電大會計制度設(shè)計考試題庫藍(lán)本練習(xí)題答案(必考)(參考版)
2025-03-03 22:35本頁面
【正文】 要求： ⑴ 指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害。有 7 張用汽車提貨的 “貨物放行聯(lián) ”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張 “貨物放行 聯(lián) ”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與 “存根 ”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第 1 聯(lián) “存根 ”與第 6 聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”進行了核對，發(fā)貨單第 6 聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù) 在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第 3 聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務(wù)檢查，檢查組 對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。 （ 3）定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實相符。 改流程的控制要點有： （ 1）設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。其一般格式如下： 固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表 年 月 日 固定資產(chǎn)編號 名 稱 單 位 保管單位 存放地點 盤點數(shù)量 備 注 主管 盤點人 保管人 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表 2021 年 12 月 31 日 固定資產(chǎn)編號 名 稱 單 位 數(shù) 量 盤 盈 盤 虧 毀 損 原 因 重置 價值 估計 折舊 原價 已提 折舊 原 價 已提 折舊 QG —9203 切割機 臺 1 50000 10000 3．固定資產(chǎn)報廢單 固定資產(chǎn)報廢單 2021 年某月 固定資產(chǎn)名稱及編號 規(guī)格型號 單 位 數(shù) 量 預(yù)計使用年限 實際使用年限 原 值 已提折舊 凈 值 點焊機 DH —9886 臺 2 4 2 820210 410000 410000 報廢原因 遭遇雷擊 鑒定小組意見 基本損毀，殘料作價 12021 元入價 主管部門意見 同意報廢 業(yè)務(wù)處理流程： 先由設(shè) 備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意 后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。 要求： （ 1）編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的會計分錄； （ 2）根據(jù)資料（ 6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，設(shè)計出一般格式； （ 3）根據(jù)資料（ 8），設(shè)計并填寫固定資產(chǎn)報廢單；設(shè)計并簡述設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點。 24． 某企業(yè) 2021 年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)： （ 1） 購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款 24000 元，增值稅 4080 元，另發(fā)生運雜費支出 200 元，款項用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用； （ 2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款 100000 元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資 5000 元，為工程借款而發(fā)生的利息 2021 元。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。 （ 6） “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及 其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資 產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶 來專門核算，它是 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的備抵賬戶。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。 凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進 行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本 （ 3） “ 工程物資 ” 賬戶設(shè)置。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本賬戶核算。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。 23 請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能 。該賬戶應(yīng)分別 “原材料 ”、 “包裝物 ”和 “低值易耗品 ”等大類，并按照類別或品種進行明細(xì)核算。材料的實際成本與計劃成本的差異通過 “材料成本差異 ” 賬戶核算。 2．按計劃成本計價的原材料核算。為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購物資的結(jié)算和入庫情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “物資采購 ”賬戶。該賬戶應(yīng)按材料的保管地點 (倉庫 )、類別、品種和規(guī)格，設(shè)置材料明細(xì)賬 (或材料卡片 )。 原材料按實際成本計價方法進行日常收發(fā)核算的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實際成本計 （ 1） “原材料 ”賬戶。 答： 按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由 企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 答： 一張工資分配表是根據(jù) 考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進行分配 來設(shè)置的。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。 借方 物資采購賬戶 貸方 購進商品（不含稅進價） 轉(zhuǎn)銷購進商品（不含稅進價） 余額 借方 庫存商品賬戶 貸方 驗收入庫（含稅售價） 銷售商品時，按含稅的零售價注銷已銷商品。平時應(yīng)按含稅收入做主營業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬 戶。 貨幣資金變動情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項目 銀行存款 現(xiàn)金 其他貨幣資金 合計 X 賬戶 Y 賬戶 ... 銀行 本票 銀行 匯票 ... 昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款回收 投資收回
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