【正文】 3．對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款。（四）銷售及應(yīng)收款核算崗位1人1．審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況。對已驗(yàn)收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬。2．認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購成本等進(jìn)行登記。6．組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整工作。4．審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。2．組織制定本單位的各項(xiàng)會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。⑤負(fù)責(zé)對本單位財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；⑥組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；⑦支持會計人員依法行使職權(quán)。（一）總會計師崗位的主要職責(zé)①編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；②進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；③建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；④承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。最后，建立會計崗位責(zé)任制，做到“事事有人管、人人有專責(zé)、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查”。首先遵循與企業(yè)規(guī)模和管理要求相適應(yīng)、提高工作效率、明確內(nèi)部分工的原則，結(jié)合企業(yè)自身的情況，選擇適當(dāng)?shù)臅嫏C(jī)構(gòu)設(shè)計方式。通過會計制度總則，企業(yè)的財會人員和其他人員可以了解會計制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會計制度的總精神，駭異掌握一些指導(dǎo)會計工作的規(guī)范，對會計制度的貫徹實(shí)施、明確會計工作任務(wù)、做好會計工作有重要意義2. 會計制度設(shè)計不具體、全面，對于一些問題并沒有做出規(guī)范的規(guī)定，如：（1）對于會計信息質(zhì)量的要求：會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；實(shí)質(zhì)重于形式原則；滿足會計信息使用者的需求等（2）對于會計變更的規(guī)定（3）對于遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財產(chǎn)物資計價的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等的具體說明第三章 P45業(yè)務(wù)題，組建了會計制度設(shè)計小組。二、會計核算總則的設(shè)計：包括會計期間的確定、記賬方法的選用、會計處理基礎(chǔ)的確定、記賬本位幣和會計記錄文字的確定、運(yùn)用會計科目的規(guī)定、會計憑證填制的規(guī)定、會計賬簿登記的規(guī)定、編制和提供財務(wù)會計報告的規(guī)定等。第二條 本制度適用于下列單位的會計核算：公司本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子公司及所有納入公司合并報表范圍的單位或企業(yè)（以下簡稱公司各單位）。如果涉及的部門較多或購貨方涉及抵扣增值稅時，聯(lián)數(shù)還應(yīng)適當(dāng)增加。圖5所表示的是在退貨時，企業(yè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的退貨文件，開具紅字“專用發(fā)票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存，一聯(lián)交購貨方，一聯(lián)交銷售部門，一聯(lián)交倉庫辦理收貨，一聯(lián)交會計部門。批發(fā)商品的直運(yùn)一般采用兩種方式，第一種是企業(yè)派專職采購員駐供貨單位辦理商品發(fā)運(yùn)、代墊運(yùn)費(fèi)及委托所在地銀行向購貨單位收款等事項(xiàng)；第二種是企業(yè)委托供貨單位代辦商品發(fā)運(yùn)、墊付運(yùn)費(fèi)、代向購貨單位結(jié)算貨款等手續(xù)。圖（4）是企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購貨單位的一種銷售方式。具體的步驟為：銷售部門根據(jù)供銷合同，開具一式多聯(lián)的專用發(fā)票，交業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門將發(fā)票送交會計部門蓋章后，憑以向倉庫提貨；業(yè)務(wù)部門向外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)辦理托運(yùn)手續(xù)，取得運(yùn)輸憑證；會計部門取得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運(yùn)輸證明和購銷合同等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。（3）這是發(fā)貨制銷售方式的流程圖。圖（2）是由企業(yè)專設(shè)運(yùn)輸部門為客戶送貨上門的銷售方式。圖（1）的銷售流程是購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單核對相符后發(fā)貨；會計部門根據(jù)發(fā)貨存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對，并據(jù)以入賬。（4）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與綜合財務(wù)分析有關(guān)的管理工作。（2）編寫企業(yè)財務(wù)狀況說明書。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與企業(yè)資信調(diào)查和催款有關(guān)的管理工作。（3）對提供了信用的對象進(jìn)行追蹤調(diào)查，掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和還款能力。4．JA公司財務(wù)部信貸崗位的會計職責(zé)設(shè)計：（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)資信調(diào)查和催款的實(shí)施辦法。（6）辦理會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。（4）編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表。（2）登記企業(yè)各總分類賬簿。（6）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與工資核算有關(guān)的管理工作。（4）負(fù)責(zé)工資和應(yīng)付職工福利費(fèi)的分配，編制工資及職工福利費(fèi)分配表。（2）編制和審核企業(yè)工資結(jié)算匯總表，監(jiān)督工資的發(fā)放工作。（6）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作。（4）負(fù)責(zé)租金、保證金、罰沒金、股息的計算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（2）辦理與供貨單位、購買單位和其他單位、個人的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算。[要求]請根據(jù)JA公司的會計崗位職責(zé)設(shè)計的相關(guān)要求為會計部的“往來結(jié)算”、“工資核算”、“總賬報表”等崗位和財務(wù)部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進(jìn)行會計崗位職責(zé)的設(shè)計。（6）具體辦理各種稅費(fèi)的計算、申報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。（4）控制材料采購成本。（2）具體進(jìn)行金融市場投資。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。（10）編制企業(yè)成本、費(fèi)用計劃，并考核其執(zhí)行情況。（8）會同有關(guān)部門制定流動資金定額。（6）會同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。（4）對實(shí)物投資計劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對金融投資計劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。（2）以金融市場和現(xiàn)金流量預(yù)測為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計劃。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。2．出納崗位基本職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務(wù)。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運(yùn)用和分配有關(guān)的管理工作。（7）負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)的計算、申報、繳納、扣繳和退稅事項(xiàng)。（5）會同有關(guān)部門組織制定和分解下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)。（3）在企業(yè)預(yù)算管理委員會和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報、下達(dá)和報告等具體工作。（三）財務(wù)部各崗位1．財務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。（13）處理本車間與其他部門之間的各項(xiàng)往來業(yè)務(wù)。（11）編制本車間有關(guān)成本報表。（9）記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫情況。（7）編制本車間的工資結(jié)算表。（5）記錄、審核職工的出勤情況。（3）及時記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用。8．車間會計崗位基本職責(zé)（1）組織本車間會計核算班組的核算工作。（8）編制有關(guān)流動資金報表。（6）負(fù)責(zé)待處理財產(chǎn)損溢的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的明細(xì)核算。（2）負(fù)責(zé)對外投資的明細(xì)核算。（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財務(wù)稽核有關(guān)的工作。（13）審核貨幣資金結(jié)算事項(xiàng)。（11）審核產(chǎn)品銷售價格。（9）追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)的執(zhí)行情況。（7）審核各項(xiàng)稅金的計算、申報和減免事項(xiàng)。（5）審核期末應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的估計減值。（3）審核各項(xiàng)攤提、折舊費(fèi)用。6．稽核崗位基本職責(zé)（1）同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實(shí)施辦法。（6）負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)稅金、利潤分配的明細(xì)核算。（2）辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計算有關(guān)的工作。（10）編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的會計報表。（8）審核車間成本和備用金開支。（6）進(jìn)行各有關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，并編制有關(guān)費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。（4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。（2）企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作。（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。（3）計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計算分配表。3．固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與核算的實(shí)施辦法。（6）編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表。（4）參與庫存材料的清查盤點(diǎn)工作。（2）負(fù)責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗(yàn)的會計師或高級會計師擔(dān)任。（7）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。（5）負(fù)責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。（二）會計部各崗位1．會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計管理工作。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。（6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。（4）審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。（一）總會計師崗位基本職責(zé)（1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。該公司采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門，但是在會計部和財務(wù)部下面不增設(shè)分部。（中型企業(yè)）的會計組織機(jī)構(gòu)有會計核算部和財務(wù)管理部兩大部門。（3）總分類賬會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少登記總分類賬，以及缺少將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，從而計算產(chǎn)品總成本和單位成本這兩點(diǎn)。3．題目中的小型企業(yè)會計崗位職責(zé)設(shè)計中的缺憾之處有：（1）會計主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與并研究財會人員任用和調(diào)整工作這一點(diǎn)。答：1．會計崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。（8）歸集和分配各車間的制造費(fèi)用。（6）根據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計劃，編制各種待攤費(fèi)用分配表。（4）根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分配表”。（2）定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。（5）根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表”。（3）編制各種會計報表。3．總分類賬會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）審核原始憑證。（6）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務(wù)。（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告。（7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作。（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計算和繳納工作。（3）編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實(shí)。某小型企業(yè)設(shè)置會計主管、出納、總賬會計、明細(xì)賬會計四個崗位（非電算化核算），其會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下：1．會計主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作。這需要兩個部門相互信任，加強(qiáng)溝通，從而建立起有效的聯(lián)絡(luò)機(jī)制，才能更好地完成各自部門崗位職責(zé)的任務(wù)。（3）根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、人員素質(zhì)和管理要求，將核算與管理職責(zé)在會計部門與財務(wù)管理部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè)置，能使會計核算更為直接和及時；使財務(wù)部門能夠更快地得到會計信息，減少信息傳遞的時間和失真的可能性；并有利于監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行和提高工作效率。（2）YH公司這樣設(shè)置財務(wù)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡與效率原則的要求。而財務(wù)部門雖然主要負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等，但同時也負(fù)責(zé)了部分會計核算的職責(zé)。從上面YH公司的崗位職責(zé)分工來看，會計部門雖然主要負(fù)責(zé)對資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，但同時也負(fù)責(zé)了部分財務(wù)管理的職責(zé)。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。（4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項(xiàng)。（2）審核材料物資的采購價格和產(chǎn)品銷售價格的恰當(dāng)性。（4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。（2）審核實(shí)際業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合理性和有效性。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項(xiàng)。（4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用分配方法的審核。（2）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)的審核。（5）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。（3）會同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。6．物資崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日常控制。（6）負(fù)責(zé)各種成本報表的編制、復(fù)核與分析。（4）歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。（2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財務(wù)情況說明書。不得提前或推后結(jié)賬。（3）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。4．賬務(wù)崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。（5）負(fù)責(zé)利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項(xiàng)。（2）負(fù)責(zé)利潤的計算和分配等事項(xiàng)。