有關(guān)福利費的會計核算與納稅管理(參考版)
2025-04-21 08:11本頁面
【正文】 如何在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，把職工的福利搞好，是單位領(lǐng)導(dǎo)的責任，也是后勤和財務(wù)工作者的份內(nèi)工作，以上幾個部分，只是一些個人看法，謹供大家參考。建設(shè)單位雖然算是高薪單位，但職工個別的時期和特定事件也會出現(xiàn)經(jīng)濟困難的，比如子女考大學(xué)、本人及家屬生病住院、老人去世、女職工生孩子等等，都需要困難補助的，用好這一政策，可以避免職工個人繳納不必要的個人所得稅。（四）、正確把握福利費中是否繳納個人所得稅的界限。（三）、正確把握貨幣性福利費和非貨幣性福利費的界限。還比如，有些辦公設(shè)備也是家庭可用的，比如電腦，有些單位就配置了臺式機和筆記本，這個就很難區(qū)別是不是發(fā)福利，因為在家用筆記本電腦也可能是加班干單位的工作，這在經(jīng)常出差的建設(shè)單位來說，就更沒問題了，一些建設(shè)周期很長的單位，在工程末期，按規(guī)定報廢筆記本，重新購置一批筆記本電腦，舊的處理給單位職工，這個也不能視為發(fā)放實物吧？其他還有利用去外地的會議和學(xué)習(xí)的機會，組織一些就地的參觀等等，也可以節(jié)省福利費中的旅游費用，等等。（二）、正確把握福利費和正常費用支出的界限。五、幾個實際工作中需要注意的地方（一）、正確把握福利費和工資支出的界限。應(yīng)付職工薪酬科目應(yīng)下設(shè)福利費支出子目，并且可以根據(jù)支出的類別，再設(shè)置三級明細科目核算。應(yīng)當確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預(yù)計負債，同時計入當期費用，并確認應(yīng)付職工薪酬。該計劃或建議應(yīng)當包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；按工作類別或職位確定的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額；擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間。借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。租賃住房等資產(chǎn)提供給職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬。實際發(fā)放非貨幣性福利時，確認收入并計算相關(guān)稅費：借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”；同時結(jié)轉(zhuǎn)用作非貨幣性福利的自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”?！ 。ǘ┮宰援a(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 這種情況下，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品或商品的公允價值，計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。四、職工福利費的會計核算企業(yè)支付職工的福利費按照不同的發(fā)放形式，分別有以下幾種不同的會計核算方法：（一）以貨幣形式發(fā)放各種補貼給職工 對于貨幣性福利，如企業(yè)發(fā)放給職工的醫(yī)藥費補貼、交通補貼等，發(fā)放時，借記“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費”，貸記“現(xiàn)金”等科目。對于國有性質(zhì)的企業(yè)，稅務(wù)上對工資、薪金總額作了特別規(guī)定，除以上條件外，規(guī)定不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，必須同時滿足以下條件才準予稅前扣除，才能作為福利費稅前扣除的基數(shù)。其次，還要注意非貨幣性福利。會計上的職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；稅務(wù)上只包括訂立勞動合同的人員。三、福利費的扣除基數(shù)福利費在財務(wù)上是支
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