【正文】 ②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。在會計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。 （一）資產(chǎn)審計(jì) 貨幣資金審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗(yàn)資金收付款憑證——→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 （八）工作要求 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。 積極清理以前年度欠稅情況。 及時(shí)向其他會計(jì)崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。 （3）領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管，謹(jǐn)防丟失。 （六）發(fā)票的領(lǐng)購及使用 根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時(shí)填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財(cái)務(wù)部長蓋章——→去稅務(wù)局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險(xiǎn)柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表 注：（1）及時(shí)購買所需的票據(jù)，隨時(shí)滿足領(lǐng)用需求。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時(shí)，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。 （5）全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊。 （3）各類稅款申報(bào)金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。 （三）申報(bào)稅款 每月10日前填寫各類稅款申報(bào)表——→傳主管崗審核——→財(cái)務(wù)部長簽章——→申報(bào)——→登記稅票——→申報(bào)表歸類保存 注：（1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報(bào)，房產(chǎn)稅分別于X月、X月分兩次申報(bào)，車船使用稅、土地使用稅于X月申報(bào)，印花稅X月申報(bào)。 （二）抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗(yàn)證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)——→與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊 注：（1）計(jì)算每本抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額，不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對應(yīng)。 （4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 （2）保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的銷項(xiàng)稅一致，并且當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)=（銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入）17%。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 （七）工作要求 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 保證每月工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。 加強(qiáng)長期服務(wù)金的管理，保證財(cái)務(wù)賬與長期服務(wù)金輔助賬一致，保管長期服務(wù)金手冊。 公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移 收到人力資源部開具的公積金提取（或轉(zhuǎn)移）申請表——→審定申請表的填寫——→填寫公積金支取憑證（或公積轉(zhuǎn)移憑證）——→交于部長加蓋銀行印鑒——→傳公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移）人 （六）管理性工作 及時(shí)編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。 （2）每年3月份將長期服務(wù)金發(fā)放至個(gè)人簽字確認(rèn)，并及時(shí)收回，妥善保管。 （2）獎(jiǎng)勵(lì)金具體計(jì)算方法執(zhí)行《長期服務(wù)金管理辦法》。 ——→傳主管崗審核。 長期服務(wù)金獎(jiǎng)勵(lì)金的滾存與支付 （1）長期服務(wù)金獎(jiǎng)勵(lì)金的滾存 年初根據(jù)人力資源部公布的獎(jiǎng)勵(lì)率計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)金 記入獎(jiǎng)勵(lì)金個(gè)人賬戶并編制記賬憑證 每兩年根據(jù)人力資源部通知的員工獎(jiǎng)勵(lì)金 借：管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——獎(jiǎng)勵(lì)金 （2）如因員工異動使服務(wù)金發(fā)生變更或根據(jù)公司規(guī)定在年終獎(jiǎng)中代扣長期服務(wù)金時(shí)，要在長期服務(wù)金手冊異動情況表中登記，由員工本人簽字確認(rèn)。 提取產(chǎn)量工資 根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計(jì)算福利費(fèi)——→編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利 ——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間） 貸：應(yīng)付工資——車間 應(yīng)付福利——提取福利 其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi) 注：（1）應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資——其他之和。——→傳主管崗復(fù)核 注：（1）工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證，因此可適當(dāng)提前扎工資賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 （二）工資分配 分配當(dāng)月工資 月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表——→編制工資分配明細(xì)表，同時(shí)按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)、2%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)——→編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用——工資/福利 營業(yè)費(fèi)用——工資/福利 制造費(fèi)用——工資/福利 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利 ——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間） 管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi) 貨：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利——提取福利 其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)（在冊人數(shù)800記應(yīng)付工資） 營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)—宣銷費(fèi) —— 打卡差旅費(fèi) ——業(yè)務(wù)費(fèi)（兌現(xiàn)金額—宣銷費(fèi)—辦事處工資—打卡差旅費(fèi)） 管理費(fèi)用——電費(fèi)（代扣水電費(fèi)） 貸：其他應(yīng)付款——10%風(fēng)險(xiǎn)金/長期服務(wù)金/養(yǎng)老/公積 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅金——所得稅——個(gè)人所得稅 銀行存款 銷售兌現(xiàn) 憑銷售會計(jì)傳遞的銷售兌現(xiàn)匯總表——→編制計(jì)算表——→開具代扣款項(xiàng)收據(jù)——→根據(jù)銷售兌現(xiàn)匯總表及收據(jù)、銀行回執(zhí)編制憑證 借：應(yīng)付工資——辦事處 勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放 （1）編制工資表程序與在職員工相同 （2）每月4日前劃款，保證5日到賬 （3）編制憑證 借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒＃▌诒Ｈ藛T工資） 應(yīng)付工資——其他（內(nèi)退人員工資） 管理費(fèi)用——電費(fèi)（代扣水電費(fèi)） 其他應(yīng)付款（代付款項(xiàng)）（負(fù)數(shù)） 應(yīng)付福利（代發(fā)款項(xiàng)） 貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金/公積金 銀行存款——xx銀行 退休人員補(bǔ)貼發(fā)放 根據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表——→打印補(bǔ)貼明細(xì)表送人力資源部復(fù)核——→復(fù)核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字——→將軟盤同委托xx行轉(zhuǎn)賬申請表、代扣水電費(fèi)委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證 （1）借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒＃ㄍ诵萑藛T補(bǔ)貼） 貸：銀行存款——XX行 ——→傳主管崗復(fù)核 （2）收到出納傳來的X行代扣水電回單，編制憑證 借：銀行存款 借：管理費(fèi)用——水電（負(fù)數(shù)） 注：（1）退休人員工資已改由社保發(fā)放，公司只負(fù)責(zé)發(fā)放退休人員補(bǔ)貼。 本期異動項(xiàng)—本期所得稅=本期實(shí)發(fā)數(shù) （4）打印、拷盤 打印工資明細(xì)表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤 （5）銀行代發(fā)工資款付出 每月9日前填寫付款審批單——→財(cái)務(wù)部長審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款，保證10日到賬 注：（1）工資發(fā)放日須委托出納領(lǐng)回新開戶存折，登記后由領(lǐng)取人簽字發(fā)放。 （3）驗(yàn)算工資表 工資計(jì)算完畢——→驗(yàn)算：上期實(shí)發(fā)工資177。 （2）根據(jù)備忘錄編制工資表 打開Foxbase數(shù)據(jù)庫——→清零上月異動信息字段——→根據(jù)本月異動情況編制工資表——→計(jì)算應(yīng)發(fā)工資——→輸入所得稅計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)扣所得稅——→重新計(jì)算應(yīng)發(fā)工資——→匯總各部門工資 注：（1）只要不是正常增減項(xiàng)目全須在異動信息字段中反映。 （2）須根據(jù)分類后的異動信息準(zhǔn)確登記備忘錄?！鷤鞒黾{崗登記核對 注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。 （2）差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出 簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門 管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用—— 其他 貸：現(xiàn)金 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 （八）工作要求 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。 每月與銷售會計(jì)核對中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。 （八）編制產(chǎn)品銷售利潤表 各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中；銷售稅金、銷售費(fèi)用根據(jù)當(dāng)月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)行填列。 （3）修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。 核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核算。 （五）主營業(yè)務(wù)收入核算 正常銷售 根據(jù)本月銷售會計(jì)銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（xxxx年x月x日以前發(fā)貨）和新賬（xxxx年x月x日以后發(fā)貨）——→將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)行數(shù)量、金額匯總——→與銷售會計(jì)銷售結(jié)算崗核對——→編制“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”——→編制記賬憑證 （1）新賬：運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證 借：應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)） （2）老賬：直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證 借：應(yīng)收賬款——老賬—辦事處 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)） 退貨 發(fā)生退貨時(shí)，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)。 注：中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 下應(yīng)收款 （二）庫存商品核算 每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本——→分出調(diào)庫品種的數(shù)量及成本，登記庫存商品賬借方——→計(jì)算庫存商品賬加權(quán)平均單價(jià)——→憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方——→結(jié)庫存商品賬——→月末與銷售會計(jì)核對庫存商品賬。 ——→（兌現(xiàn)） ———→上發(fā)出商品賬銷售會計(jì) 回款單——————→上應(yīng)收賬 A類銷售單 —————→ ———→ 銷售發(fā)票 下庫存賬,上發(fā)出賬 上庫存賬下發(fā)出賬 ——————→B類銷售單 ———→ 七、銷售核算崗工作流程 （一）流程框架 調(diào)庫單 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。 參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。 盤點(diǎn) 每半年組織對倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 （1）盤盈 借：庫存商品——xx庫/塑料庫 借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉（2）盤虧 借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：庫存商品——xx庫/塑料庫 （六）管理性工作 每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 注：（1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。（產(chǎn)品執(zhí)行價(jià)/）17% （成本+價(jià)差） 貸：庫存商品——xx庫/塑料庫 其他應(yīng)付款——價(jià)差（成本+價(jià)差） 更改工程——其他（成本+價(jià)差） 營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用——招待費(fèi) （3）部門領(lǐng)用 借：管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)（產(chǎn)品開發(fā)中心） 制造費(fèi)用——質(zhì)保部—檢驗(yàn)費(fèi)（質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用） 營業(yè)費(fèi)用——辦公費(fèi)—樣品（試賣樣品） ——→傳主管崗復(fù)核 注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。 （2）領(lǐng)出返工 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—材料 貸：庫存商品——xx庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核 注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。 產(chǎn)成品出庫 審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證 （1）銷售單 借：庫存商品——xx庫 貸：庫存商品——xx庫/塑料庫 本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量 退貨入庫 貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。 （4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額 根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。 （五）生產(chǎn)成本核算 基本生產(chǎn)成本的歸集 檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核算員 產(chǎn)品成本核算 由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。 （2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。 ——→傳主管崗復(fù)核 審核原輔材料領(lǐng)用 每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗 注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。 （三）其他核算 水（電）費(fèi) 收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本—水/電 應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）