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常用會計分錄匯編(參考版)

2025-04-20 04:52本頁面
  

【正文】 ⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借:銀行存款貸:資本公積-補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值+附加費)貸:資本公積-無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借:資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額)⑧關(guān)聯(lián)交易差價借:資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價貸:資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借:應(yīng)付賬款、長期借款等貸:資本公積-其他資本公積⒊留存收益(1)盈余公積①提取借:利潤分配-提取盈余公積-提取任意盈余公積-提取法定公益金貸:盈余公積-法定盈余公積盈余公積-任意盈余公積 盈余公積-法定公益金注:①外商投資企業(yè)借:利潤分配-提取儲備基金-提取企業(yè)發(fā)展基金貸:盈余公積-儲備基金盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè),在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借:已歸還投資(實收資本減項)貸:銀行存款同時借:利潤分配-利潤歸還投資貸:盈余公積-利潤歸還投資②使用i補虧(先任意后法定盈余公積金)借:盈余公積貸:利潤分配-其他轉(zhuǎn)入注:①外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧借:盈余公積-儲備基金貸:利潤分配-其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借:盈余公積貸:股本(股票面值新增股數(shù))資本公積-資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借:盈余公積貸:應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款ii實際用公益金支付時借:盈余公積-法定公益金貸:盈余公積-任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時,轉(zhuǎn)回借:盈余公積-任意盈余公積貸:盈余公積-法定公益金(2)未分配利潤在年度終了,由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(以盈利為例)借:本年利潤貸:利潤分配–未分配利潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目借:利潤分配–未分配利潤貸:利潤分配-提取盈余公積等明細項目①用稅前利潤彌補(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))借:本年利潤貸:利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補(五年后)i計算交納所得稅借:所得稅貸:應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借:本年利潤貸:所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,彌補以前年度虧損借:本年利潤(扣除當(dāng)年所得稅)貸:利潤分配–未分配利潤注:若稅后利潤還不夠彌補,可用盈余公積補虧6 / 6。(4)所得稅i企業(yè)所得稅借:所得稅貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅ii個人所得稅(單位代扣代交)借:應(yīng)付工資貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅(5)資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借:生產(chǎn)成本/制造費用貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品,計入該礦產(chǎn)品的成本借:物資采購貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(代扣代繳)銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借:物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(可抵扣)貸:銀行存款ii銷售固定鹽 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(6)城建稅借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(7)耕地占用稅借:在建工程貸:銀行存款注:耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅,按照規(guī)定稅額一次征收(8)印花稅(于購買印花稅票時入賬)借:管理費用/待攤費用貸:銀行存款(9)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借:管理費用貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交…(10)土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借:其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借:固定資產(chǎn)清理/在建工程貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,應(yīng)預(yù)交稅款借:應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅貸:銀行存款注:待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷,多退少補第七章 長期負債①取得借款借:銀行存款 貸:長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借:長期待攤費用(籌建期間)財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間)在建工程(符合條件的專門借款費用)貸:長期借款③還本付息借:長期借款貸:銀行存款 ④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或無需償還的長期借款借:長期借款貸:資本公積-其他資本公積2長期應(yīng)付款(1)應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款①引進設(shè)備借:在建工程/固定資產(chǎn) 貸:長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款(設(shè)備價+國外運雜費)銀行存款 (進口關(guān)稅+國內(nèi) 運雜費+安裝費)②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款(銷售處理略)借:長期應(yīng)付款–應(yīng)付補貿(mào)引進款貸:應(yīng)收賬款(2)應(yīng)付融資租賃款(略)第八章 所有者權(quán)益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借:資產(chǎn)科目(投資雙方確認價)貸:實收資本注:投入無形資產(chǎn)必須<20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本;不發(fā)行股票,不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入;也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時,全部計入實收資本②增資擴股時借:有關(guān)資產(chǎn)科目貸:實收資本資本公積(出資額所占份額)⑷股份有限公司的投入資本①籌資費用的處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險?。┙瑁洪L期待攤費用/管理費用貸:銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險大)i采用溢價發(fā)行股票,可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借:管理費用(金額?。╅L期待攤費用(金額大,≤2年)貸:銀行存款②取得發(fā)行股票收入借:銀行存款貸:股本(面值部分)資本公
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