常用會計分錄匯編(文件)
【正文】 ：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補第七章 長期負債①取得借款借：銀行存款 貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用（籌建期間）財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用）貸：長期借款③還本付息借：長期借款貸：銀行存款 ④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積－其他資本公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款①引進設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款（設(shè)備價＋國外運雜費）銀行存款 （進口關(guān)稅＋國內(nèi) 運雜費＋安裝費）②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略）借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補貿(mào)引進款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章 所有者權(quán)益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價）貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責任公司的投入資本①初建時，全部計入實收資本②增資擴股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本資本公積（出資額所占份額）⑷股份有限公司的投入資本①籌資費用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風險?。┙瑁洪L期待攤費用/管理費用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風險大）i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費用（金額小）長期待攤費用（金額大，≤2年）貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價收入發(fā)行費用）⑸實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬②實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本⒉資本公積①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費用）②接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！?。┙瑁含F(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費)貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積－其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配未分配利潤①提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額2％）貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額％）貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費附加②礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費用–礦產(chǎn)資源補償費貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用–住房公積金貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實際上交時借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。（2）資本化的后續(xù)支出：①延長固定資產(chǎn)的使用壽命②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高③使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1