某年注會考試會計預科班講義(參考版)
2025-04-20 03:32本頁面
【正文】 經(jīng)審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理：①對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；②對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；③對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（1）記錄要真實；（2）內(nèi)容要完整；（3）手續(xù)要完備；（4）書寫要清楚、規(guī)范；（5）編號要連續(xù)；（6）不得涂改、刮擦、挖補；（7）編制要及時。如：收料單、領料單、工資費用分配表、折舊計算表等。通用原始憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（3）按照格式的不同，分為通用原始憑證和專用原始憑證。編制匯總的原始憑證可簡化記賬憑證的編制和賬簿的登記工作。它是多次有效的原始憑證，即：可多次填寫使用的憑證。它是一次有效的憑證。①如：銷售發(fā)票、領料單、開工單、成本計算單、出庫單。外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。（1）按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩大類。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計[例題10方向一致：即記入的借貸方向相同；（3）其登記包括以下四個要點：（1）總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。即總賬的從屬賬戶。（2）明細分類賬戶又稱為明細賬戶，簡稱明細賬。（十）總分類賬與明細分類賬的平行登記（1）總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。試算平衡時，不能說賬戶絕對沒有錯誤。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。，是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。不同類型的經(jīng)濟業(yè)務不能合并記錄和反映，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應逐項反映和記錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。（八）會計分錄會計分錄，是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。一方面固定資產(chǎn)增加，計入借方；一方面銀行存款減少，計入貸方。 賬戶對應關系就是在借貸記賬法下形成的一種應借應貸的對應關系。注意：“借”“貸”不表示任何經(jīng)濟意義，單純就是借貸記賬方向的符號。（2）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。（1）借貸記賬法的概念借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。其基本關系如下：（2）余額是一個時點指標，說明某類經(jīng)濟內(nèi)容在某一時日增減變動的結(jié)果。注意：資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額在借方；負債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額在貸方；費用類賬戶借增貸減，一
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