出口退稅單證備案管理培訓(xùn)教程(參考版)
2025-04-19 22:21本頁面
【正文】 鑒于A公司的備案單證存在虛假嫌疑，以及《2015年第一批出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理供貨企業(yè)名單》（稅總函〔2015〕143號）反映，A公司從B服裝購進(jìn)商品出口，該供貨企業(yè)存在虛開發(fā)票騙稅的重大嫌疑，且具有團(tuán)伙作案性質(zhì)，對其做出處罰，同時(shí)移交稽查作進(jìn)一步檢查。評估處理根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告（2013年第30號）第一條的規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。存在問題：經(jīng)對A公司內(nèi)外銷合同的核查發(fā)現(xiàn)，合同內(nèi)容籠統(tǒng)，外銷合同上需要填寫的一些約束雙方權(quán)利與義務(wù)的重要內(nèi)容，均沒有填寫，合同的實(shí)際操作性低。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)該筆貨物是通過航空進(jìn)行運(yùn)輸?shù)?，代理?bào)關(guān)的公司是廣州市D國際貨運(yùn)代理有限公司（下稱D公司），地址位于廣州市花都區(qū)，經(jīng)對該代理報(bào)關(guān)公司的實(shí)地核查，D公司證明確有該委托業(yè)務(wù)，但委托該業(yè)務(wù)的報(bào)關(guān)出口方不是A公司；另外，該筆業(yè)務(wù)的提單、裝貨單為廣州E物流有限公司出具，經(jīng)實(shí)地核查，將貨代提供的該筆業(yè)務(wù)的提單、裝貨單財(cái)務(wù)聯(lián)對照A公司提供的提單、裝貨單發(fā)現(xiàn)，托運(yùn)人姓名、地址、電話該欄信息明顯不一致。備案單證的檢查情況：（1）對A公司備案單證完整性的調(diào)查情況：經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，出口企業(yè)有進(jìn)行單證備案，但略有缺失。（二）案例：廣州A貿(mào)易有限公司的評估案件（越秀區(qū)國家稅務(wù)局、評估所屬時(shí)間20142015年）廣州A貿(mào)易有限公司，企業(yè)類型為：外貿(mào)（工貿(mào)）業(yè)，適用出口退（免）稅規(guī)定。未按規(guī)定制作目錄有1戶企業(yè)未規(guī)定制作備案單證目錄。備案單證不規(guī)范個(gè)別企業(yè)購貨合同未蓋章，個(gè)別企業(yè)陸路載貨清單無海關(guān)簽章，個(gè)別企業(yè)載貨清單數(shù)量等與報(bào)關(guān)單不能一一對應(yīng)，部分企業(yè)提單號與海關(guān)報(bào)關(guān)單不符且無相應(yīng)的說明材料，部分企業(yè)提單未有簽章，部分企業(yè)的提單發(fā)貨人、收貨人和通知人為空白等。備案單證不齊部分出口企業(yè)的備案單證不齊全，個(gè)別企業(yè)缺少裝貨單或通關(guān)無紙化通知書，個(gè)別企業(yè)缺少提單，個(gè)別企業(yè)缺少出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證，個(gè)別企業(yè)缺少購貨合同，個(gè)別企業(yè)缺少陸路運(yùn)輸載貨清單等。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。出口企業(yè)出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。？即：納稅人、扣
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