【正文】 ③、同受共同控制或同受重。②、共同控制、重大影響通常僅指直接共同控制和直接重大影響，不包括間接共同控制和間接重大影響。①、部門之間不算　　應(yīng)注意的問(wèn)題：主要投資者個(gè)人，是指直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10％或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者；關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員(主要指“四總一董”，但不包括：董事會(huì)秘書、非執(zhí)行董事、監(jiān)事)；關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)有可能影響某人或受其影響的家庭成員?！　⊥苤卮笥绊懙膬煞交蚨喾街g不視為關(guān)聯(lián)方?！　《ㄐ裕簩?shí)質(zhì)上達(dá)到重大影響?！　、? 聯(lián)營(yíng)企業(yè)（重大影響），是指投資者對(duì)其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營(yíng)企業(yè)的企業(yè)?！　」餐刂仆ǔH指直接共同控制，不包括間接共同控制。　?、? 合營(yíng)企業(yè)（共同控制），是指按合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由投資雙方或若干方共同控制的企業(yè)。　?、? 不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間。　　直接或間接的控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)。　　　定量：投資持股比例大于50％。擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的控制權(quán)。其它方式包括：B、所有權(quán)＋其它方式A、所有權(quán)方式②、控制的途徑關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易網(wǎng)校理解：　　1．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)　　根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)為：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀緶?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果有兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方?！〉诙徽逻@幾點(diǎn)把日后事項(xiàng)的處理與或有事項(xiàng)、收入、債務(wù)重組聯(lián)系起來(lái)了。④、既不涉及損益，也不涉及利潤(rùn)分配的只做步驟A。③、日后董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案(不包括股票股利方案)，只做步驟D貸：以前年度損益調(diào)整A、借：資產(chǎn)等D、借：盈余公積貸：以前年度損益調(diào)整B、借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅貸：資產(chǎn)等***通用做題步驟：A、正常調(diào)整相關(guān)科目，B、補(bǔ)提所得稅，C、凈損益結(jié)轉(zhuǎn)，D、補(bǔ)分利潤(rùn)。④、涉及報(bào)表附注的，還要調(diào)整報(bào)表附注的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字②、當(dāng)年報(bào)表的年初數(shù)調(diào)表事項(xiàng)：日前已發(fā)生或存在、日后得以證實(shí)；且有重大影響。調(diào)三、日后事項(xiàng)包括兩類：在批準(zhǔn)日至實(shí)際報(bào)出日又發(fā)生日后事項(xiàng)的，以再次批準(zhǔn)報(bào)出日為準(zhǔn)。～批準(zhǔn)報(bào)出日二、日后事項(xiàng)的涵蓋期間******重大事項(xiàng)判斷原則：是否對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響⑤、不包括中止?fàn)I業(yè)的議題。③、有利事項(xiàng)、不利事項(xiàng)均采用同一原則處理。②、批準(zhǔn)報(bào)出日：董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日期①、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日第二十章一般不確認(rèn)，也不披露,只有很可能(50%X≤95%)時(shí)，才只在報(bào)表附注中披露。（審計(jì)中也用到披露等）八、或有資產(chǎn)的披露披露原則：極小可能的，一般不披露；經(jīng)常發(fā)生或有較大影響的，即使可能性小，也要披露。如果基本確定能夠獲償，在利潤(rùn)表中反映的因或有事項(xiàng)確認(rèn)的支出，將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。　******同時(shí)擁有反訴或向第三方索賠時(shí)，對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定（＞95%）能夠收到時(shí)，才作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，并相應(yīng)地確認(rèn)一項(xiàng)收益，但不能作為負(fù)債的扣除項(xiàng)目?！、涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。A、涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按最可能發(fā)生的金額確定；②、不存在一個(gè)金額范圍：　　金額能可靠計(jì)量。0＜X≤5%④、極小可能：5%＜X≤50%或有事項(xiàng)的確認(rèn)≡或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，條件(同時(shí)滿足三點(diǎn))：　　三、或有事項(xiàng)的確認(rèn)③、或有資產(chǎn)，不確認(rèn)。②、不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，不披露二、常見(jiàn)或有事項(xiàng)舉例　　票據(jù)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲載、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）。不確定性：①結(jié)果不確定、②時(shí)間或金額不確定。過(guò)去形成或有事項(xiàng)一、或有事項(xiàng)的特征 第十八章 ⑴、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)、原因和更正方法?！　?huì)計(jì)差錯(cuò)更正的披露　 ④、濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，視為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。?、邸⒁郧澳甓鹊闹卮髸?huì)計(jì)差錯(cuò),調(diào)整期初留存收益、會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)、上年數(shù)。②、以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，只調(diào)本年與其相同的相關(guān)項(xiàng)目；?、?、本年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本年相關(guān)項(xiàng)目；******重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的定義：金額較大(判斷標(biāo)準(zhǔn)：≥該類事項(xiàng)總金額的10％)　　會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理③、變更的影響數(shù)不能確定的理由。②、變更的影響數(shù)(包括損益影響數(shù)和其它項(xiàng)目影響數(shù))①、變更的日期、內(nèi)容和理由　　披露：會(huì)計(jì)處理：未來(lái)適用法。②、取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)①、賴以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因⑥、收入確認(rèn)中的估計(jì)⑤、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期間④、無(wú)形資產(chǎn)的受益期限③、固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值②、存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過(guò)時(shí)①、壞賬常見(jiàn)的6個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)(熟記，做客觀題有用)六、會(huì)計(jì)估計(jì)變更變更的影響數(shù)，主要包括：采用追溯調(diào)整法時(shí)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期掙損益的影響金額。　　如果累積影響數(shù)不能合理確定（無(wú)論變更原因）：未來(lái)適用法。②、沒(méi)有規(guī)定相關(guān)的會(huì)計(jì)處理辦法：追溯調(diào)整法。①、國(guó)家或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)發(fā)布相關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法：按其規(guī)定執(zhí)行；法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更的：四、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整法：變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，視同一開(kāi)始采用的就是新的會(huì)計(jì)政策，并調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目。三、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法[應(yīng)當(dāng)與投資成本換權(quán)益結(jié)合考慮]②、變更后，能使會(huì)計(jì)信息更可靠、更相關(guān)。①、法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更；會(huì)計(jì)政策變更的情況：①合并政策、②外幣折算、③收入確認(rèn)的原則和方法、④所得稅政策、⑤存貨的計(jì)價(jià)方法、⑥長(zhǎng)期投資的核算、⑦壞賬損失的核算、⑧借款費(fèi)用的核算。會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)披露的會(huì)計(jì)政策⑴、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括事項(xiàng)、原因和更正方法⑵、更正金額，包括對(duì)凈損益及其他項(xiàng)目的影響金額。政策變更差錯(cuò)更正日后事項(xiàng)賬務(wù)處理不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”，直接調(diào)整“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”由于調(diào)增（減）凈利潤(rùn)，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”由于調(diào)增（減）凈利潤(rùn)，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”一般情況下，由于調(diào)增（減）凈利潤(rùn)，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”；但董事會(huì)的利潤(rùn)分配按正常利潤(rùn)分配做賬報(bào)表調(diào)整調(diào)整政策變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)；利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表上年數(shù)欄有關(guān)項(xiàng)目日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)，調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的相關(guān)項(xiàng)目報(bào)表附注披露政策變更　變更的內(nèi)容和理由變更的影響數(shù)累積影響數(shù)不能合理確定的理由。換入、換出資產(chǎn)的金額：公允價(jià)值、賬面價(jià)值、補(bǔ)價(jià)、收益第十七章?lián)Q入、換出資產(chǎn)的類別：交換的內(nèi)容六、非貨幣性交易的披露入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)賬面凈值－進(jìn)項(xiàng)稅＋補(bǔ)價(jià)＋稅費(fèi)支付補(bǔ)價(jià)方：入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)賬面凈值－進(jìn)項(xiàng)稅－補(bǔ)價(jià)＋稅費(fèi)＋確認(rèn)的收益[是借；+是貸]收到補(bǔ)價(jià)方：這樣一改，容易理解吧（如果結(jié)果是負(fù)數(shù)，確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出）四、一般納稅企業(yè)涉及存貨的非貨幣性交易公允價(jià)值換出固定資產(chǎn)時(shí)，一定要記得先清理。換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤25% 　　（2）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)247。 　　補(bǔ)價(jià)247。　?。?）非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。 第十六章P500例10　關(guān)注的問(wèn)題：　?。?）涉及可抵扣增值稅的，應(yīng)先減去增值稅后，再分配。債務(wù)人：以三者賬面價(jià)值減債，剩余部分以修改原則處理。③、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式償還一部分，另一部分修改條件債務(wù)人：先以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值減債，再以債務(wù)轉(zhuǎn)資本償債原則處理。②、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式混合方式償還債務(wù)（一般出題方式：混合（現(xiàn)金、存貨[增值稅]、固定資產(chǎn)、股權(quán)）+或有收支）比較簡(jiǎn)單。對(duì)于債權(quán)人，重組金額原賬面的，暫不處理，待實(shí)際收回時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。(舊賬沖平) 營(yíng)業(yè)外支出重組損失(不夠減時(shí)入本期損益)資本公積其它資本公積貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組(重新入賬)借：應(yīng)付賬款債務(wù)人的處理 貸：股本借：長(zhǎng)期股權(quán)投資以債務(wù)轉(zhuǎn)資本償債②、債權(quán)人接受存貨的，差額計(jì)入存貨成本，暫不確認(rèn)為損失。要注意：貸：各種資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款(或貸：資本公積－其它資本公積)壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)處支出債務(wù)重組損失借：各種資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的，對(duì)于其差額，債務(wù)人如不利計(jì)入營(yíng)業(yè)處支出，如有利計(jì)入資本公積；債權(quán)人以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。貸：應(yīng)收賬款 營(yíng)業(yè)處支出－債務(wù)重組損失資本公積－其它資本公積壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款以較少量現(xiàn)金償債的，對(duì)于其差額，債務(wù)人計(jì)入資本公積；債權(quán)人作為損失計(jì)入當(dāng)期損益。四、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理*****無(wú)論債權(quán)人還是債務(wù)人，都不確認(rèn)重組收益(注意，不是重組損益：重組只賠不賺)第十五章做一般購(gòu)進(jìn)、租出處理，租賃處理同上。②優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)，則應(yīng)視同該項(xiàng)租賃一直在存在而作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，如繼續(xù)支付租金等?；蛴凶饨鸾瑁籂I(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—融資收入履約成本借：費(fèi)用 貸：銀行存款借：費(fèi)用 貸：銀行存款7．屆滿時(shí)①返還、收回租賃資產(chǎn)如果存在承租人擔(dān)保余值：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款（擔(dān)保余值）　累計(jì)折舊 　　貸：固定資產(chǎn) 　　如果不存在承租人擔(dān)保余值　　借：累計(jì)折舊　　　　貸：固定資產(chǎn)存在擔(dān)保余值或未擔(dān)保余值或都在借：融資租賃資產(chǎn)貸：應(yīng)收融資租賃款（擔(dān)保余值）　　 未擔(dān)保余值（未擔(dān)保余值）向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金。如果承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)計(jì)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去擔(dān)保余值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用；否則，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。實(shí)際利率的確定是個(gè)問(wèn)題，看P44P461有所區(qū)別的事項(xiàng)A、計(jì)提折舊A、租金未能收回一是折舊政策，二是折舊期間。最低租賃付[收]款額的現(xiàn)值≈原賬面價(jià)值（大于等于90％）[租前已用大部分（75％，含75％）不適用]；性質(zhì)特殊，只有承租人才能用。第十四章　租　賃一、租賃的分類 （掌握）　是否是融資租賃：所有權(quán)轉(zhuǎn)移低于公允價(jià)（5％，含5％）。B、金額較大，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計(jì)入的財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化C、金額較大，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入在建工程，匯兌差額費(fèi)用化A、如不在資本化期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化時(shí)，只與資本化期間相聯(lián)系，而不與資產(chǎn)支出相掛鉤資本化B、如在資本化期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程利息（包括溢折價(jià)攤銷）費(fèi)用化A、除資本化利息（折價(jià)溢價(jià)攤銷）以外的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在資本化時(shí)，既要與資本化期間相聯(lián)系，也要與資產(chǎn)支出相掛鉤資本化B、計(jì)算出資本化的金額后，將這部分利息進(jìn)行資本化，計(jì)入在建工程成本3．