【正文】 納稅信用等級評定對各等級納稅人的激勵與監(jiān)控主要包括：第十一條明確了主管稅務(wù)機關(guān)依法提供給Ａ級納稅人的五項鼓勵措施：除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；對稅務(wù)登記驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后， 當場為其辦理相關(guān)手續(xù)；放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；在符合出口退稅規(guī)定的前提下，簡化申報手續(xù)；各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。三是提高納稅遵從度，提高稅務(wù)機關(guān)的征管效能。根據(jù)納稅信用等級評定在管理導向、目標以及在稅務(wù)管理中的作用，《納稅信用等級評定管理試行辦法》的立法目的主要有三個：一是加強稅收信用體系建設(shè)，促進企業(yè)誠信體系建設(shè)。這是目前我國稅務(wù)系統(tǒng)在社會信用體系的建設(shè)中做出了有益探索和貢獻。（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序，指為了維護中國居民（國民）的合法權(quán)益，協(xié)助中國居民（國民）解決其在稅收協(xié)定締約對方遇到的稅務(wù)問題，如中國居民（國民）認為，締約對方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)е虏环隙愂諈f(xié)定所規(guī)定的征稅行為，向國家稅務(wù)總局提出啟動相互協(xié)商程序申請，請求總局與締約對方主管當局通過相互協(xié)商解決有關(guān)問題。它是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部建立的以解決稅收爭議為目的的行政救濟。我國納稅服務(wù)的行政救濟主要有以下幾種形式：稅務(wù)行政處罰聽證救濟服務(wù)，指納稅人收到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，并被告知已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，以及有要求舉行聽證的權(quán)利后，規(guī)定期限內(nèi)提出聽證申請，主管稅務(wù)機關(guān)受理聽證申請，在規(guī)定時間內(nèi)組織聽證而提供的救濟服務(wù)。（六）稅收法律救濟服務(wù)稅收法律救濟服務(wù)，是指稅務(wù)機關(guān)針對納稅人提出的因稅務(wù)具體行政行為侵害其合法權(quán)益的救濟申請，而按照一定程序給與審查補救或補償?shù)姆?wù)?；鶎佣悇?wù)機關(guān)加強同工商部門的證照核對，對已辦理工商營業(yè)執(zhí)照，未辦理稅務(wù)登記的，及時提示其到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記；加大稅源管理力度，對在稅源管理工作中發(fā)現(xiàn)的已辦理工商營業(yè)執(zhí)照但未辦理稅務(wù)登記的，及時提示其到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記；。（五）提示（通知）服務(wù)提示（通知）服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定及時對設(shè)立登記、納稅申報、涉稅審批等事項進行提示，對逾期稅務(wù)登記責令限期改正、申報納稅催報催繳等事項進行通知，對欠稅公告等事項進行發(fā)布。按照公開為常態(tài)、不公開為例外的原則，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把涉及大企業(yè)納稅人切身利益、普遍關(guān)注的熱點作為公開的重點，對稅收法律法規(guī)和政策、管理服務(wù)規(guī)范、稅務(wù)檢查程序、稅務(wù)違法處罰標準、稅務(wù)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定、受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報電話、稅務(wù)人員違反規(guī)定的責任追究、稅務(wù)行政許可項目和非行政許可項目、稅務(wù)行政收費標準、納稅信用等級評定的程序和標準等情況進行全面公開。辦稅公開是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，依照一定的程序和形式，向納稅人公開相關(guān)涉稅事項和具體規(guī)定。清理辦稅服務(wù)廳受理涉稅事項的辦理時限，拓展即時辦結(jié)涉稅事項，壓縮限時辦結(jié)涉稅事項時限。大企業(yè)納稅人辦理涉稅事項，僅需到一個單位或部門辦理；當涉及多個單位或部門時，由辦稅服務(wù)廳受理窗口為納稅人全程辦理。健全和完善辦稅服務(wù)廳導稅員和值班員制度。根據(jù)納稅人辦理涉稅事項的密集程度與業(yè)務(wù)特點，合理調(diào)整窗口類別，適應(yīng)大企業(yè)納稅人辦稅需要。包括稅務(wù)機關(guān)在辦稅場所中為納稅人提供的辦稅服務(wù)，也包括稅務(wù)機關(guān)在納稅人經(jīng)營場所為納稅人提供的納稅服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全辦稅輔導制度，對于納稅信用等級較低的大企業(yè)納稅人，給予重點辦稅輔導。（三）辦稅輔導辦稅輔導是指稅務(wù)機關(guān)工作人員在進行日常稅收征管時，針對可能或已經(jīng)出現(xiàn)的難點及存在的問題而提供的各種涉稅輔導服務(wù)。(4)上門咨詢服務(wù)。(3)書面咨詢服務(wù)。(2)網(wǎng)上咨詢服務(wù)。2. 納稅咨詢服務(wù)的方式(1)電話咨詢服務(wù)。回答問題時，做到準確、及時，減少大企業(yè)納稅人由于了解政策不及時、不全面或不熟知程序而出現(xiàn)的問題。1. 納稅咨詢服務(wù)的工作要求(1)稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)納稅人提供咨詢服務(wù)時應(yīng)堅持首問責任制，要求第一個與其進行接洽的稅務(wù)人員為第一責任人，必須負責為其解答疑問或指引其到相應(yīng)部門解決問題。，如在辦稅服務(wù)廳、市場、商場等公共場所進行的宣傳。稅法宣傳服務(wù)的基本方式：，如利用廣播、電視、報紙、雜志等媒體進行的宣傳。切實走出一地一域、微觀促產(chǎn)的誤區(qū)，善于從經(jīng)濟發(fā)展全局角度，用足用好各項稅收政策，尤其要加強對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)品和高附加值產(chǎn)品、大企業(yè)的支持力度，充分發(fā)揮好稅收的政策效應(yīng)，促進經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動區(qū)域經(jīng)濟共同發(fā)展。即根據(jù)不同企業(yè)、不同情況、不同時機，稅務(wù)人員適時提醒納稅人應(yīng)注意什么問題，將納稅服務(wù)的內(nèi)涵延伸到提醒納稅人自覺遵紀守法上。即檢查必須由2名以上稅務(wù)人員持《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》才可實施。任何部門不經(jīng)批準不得擅自下企業(yè)檢查；在一個年度內(nèi)不對同一納稅人進行重復(fù)檢查。如何做到執(zhí)法與服務(wù)的辯證統(tǒng)一，在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，是稅務(wù)系統(tǒng)面臨的新課題。按照有關(guān)要求，逐步建立健全規(guī)范的稅收行政立法機制、科學高效的稅收征管機制、以執(zhí)法責任制為核心的考核管理機制和嚴密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制。因此，稅務(wù)部門一定要堅持執(zhí)法與服務(wù)并重的原則，在嚴格執(zhí)法中提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，在優(yōu)質(zhì)的服務(wù)中促進嚴格執(zhí)法，努力提高執(zhí)法和服務(wù)水平。如果僅是停留在一般性的文明服務(wù)上，而不能嚴格、公正、廉潔的執(zhí)法，就會造成不公平競爭，引發(fā)納稅人的不滿。納稅人和社會各界評判稅務(wù)部門的行風，主要就是看執(zhí)法和服務(wù)的狀況。處理好嚴格執(zhí)法與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的關(guān)系，通過推進依法治稅、規(guī)范執(zhí)法行為，為納稅人提供深層次、高質(zhì)量的服務(wù)。稅收征管工作的關(guān)鍵是要培養(yǎng)大批既精通計算機管理和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用，又精通稅收業(yè)務(wù)的有思想、勇于創(chuàng)新實踐的“復(fù)合型”人才。而稅務(wù)人員的素質(zhì)高低很大程度上又取決于人事管理機制。 。 。稅收服務(wù)的衡量尺度難以檢測，但必須能夠準確把握，績效衡量取決于評估績效的指標，遵循以“納稅人為中心”的服務(wù)理念，把識別納稅人的需求作為基礎(chǔ)工作，注重收集納稅人的各類需求信息，使之成為稅務(wù)機關(guān)制定工作目標的重要參考依據(jù)和稅收服務(wù)過程的主要監(jiān)督者。從當前來看，搞好間接服務(wù)應(yīng)做好以下幾方面的工作： 。間接服務(wù)是一種輔助服務(wù)，服務(wù)的效率取決于稅收法治環(huán)境和稅務(wù)行政效率和行政管理質(zhì)量。把納稅人分類的目的，是通過全面評估納稅人的狀況，使每位納稅人都能得到其所需要的服務(wù)，同時縮小需要重點管理的納稅人范圍，以有限的資源實現(xiàn)更有效的管理。個性化服務(wù)的主要表現(xiàn)形式是健全和完善片管員管理體制，對納稅人進行分類管理。共性化服務(wù)即稅務(wù)機關(guān)面向廣大納稅人而提供的服務(wù)種類，其主要地點應(yīng)為辦稅服務(wù)大廳，應(yīng)將目前的綜合性辦稅大廳建成單純服務(wù)性辦稅大廳，將其執(zhí)法職能外移。其中，面對面接觸的提供地點應(yīng)主要設(shè)在辦稅服務(wù)大廳；電話服務(wù)主要提供免費咨詢服務(wù)，如現(xiàn)已開通的12366；信函和電子網(wǎng)絡(luò)服務(wù)即為納稅人提供足不出戶的服務(wù)等。 (1)直接服務(wù)。稅收征管活動作為面向廣大納稅人的一種公共管理服務(wù)方式，其基本內(nèi)涵由兩大部分組成：直接服務(wù)和間接服務(wù)。把為企業(yè)服務(wù)工作列入工作責任制考核內(nèi)容，明確責任，提高為企業(yè)服務(wù)工作的積極性。充分了解納稅人的需求，明確崗位職責，規(guī)范執(zhí)法行為，創(chuàng)新服務(wù)方式，把優(yōu)化服務(wù)滲透到稅務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)、每一項工作、每一個崗位，賦予稅收服務(wù)以更深的內(nèi)涵，著重樹立人本管理的服務(wù)理念，運用標準化服務(wù)方式、程序，以滿足納稅人需求為導向及采用過程控制方法構(gòu)建適應(yīng)時代發(fā)展的稅收服務(wù)方式。設(shè)定相關(guān)稅源評估評價指標，如企業(yè)規(guī)模、營業(yè)額、納稅額、稅負率、申報率、稅務(wù)登記、報送報表狀況等，設(shè)立相應(yīng)評價等級，如信譽A級納稅人、信譽B級納稅人、信譽C級納稅人等，級別不同享受不同的服務(wù)類別。 (2)努力嘗試為納稅人提供個性化服務(wù)。結(jié)合納稅信譽等級管理，和納稅人自行申請，對符合條件的納稅人實行按需供應(yīng)發(fā)票制度。、年檢制，對企業(yè)涉及稅務(wù)登記證、發(fā)票查驗、減免稅等年檢、年審事項，歸并時間全年一次性辦理。以納稅人需求和合理化建議為導向，對納稅人提供共性和個性化服務(wù)，倡導政務(wù)公開，構(gòu)建“服務(wù)型”的稅務(wù)機關(guān)。二是采集不同類型納稅人的共同需求和不同需求。把納稅人分成不同的群體，如企業(yè)集團、大型企業(yè)、小型企業(yè)、個體戶等。我們可以借鑒一些先進地區(qū)的做法，以納稅服務(wù)為載體，制定符合自身條件的征管改革方案，探索一條納稅服務(wù)之路。如果在建立納稅服務(wù)體系的過程中放松了依法治稅思想，放松了對不法行為的依法制裁，那么稅務(wù)機關(guān)的依法治稅職責就成了空談，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)也成了紙上談兵。從大的方面講，服務(wù)與執(zhí)法是一致的，我們強調(diào)服務(wù)的對象是依法繳稅的納稅人，只有依法嚴厲打擊少數(shù)偷、逃、抗、騙稅者，維護稅法的尊嚴，才能保護多數(shù)依法納稅企業(yè)的合法權(quán)益，為他們提供公平、公正的競爭環(huán)境。二是處理好執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系。政府是為個體納稅人服務(wù)的政府，稅務(wù)機關(guān)是政府的一個執(zhí)法部門，稅收的性質(zhì)決定了納稅人是稅務(wù)管理工作的中心，稅務(wù)部門是國家為納稅人設(shè)定的涉稅服務(wù)組織。一是努力轉(zhuǎn)變工作作風，牢固樹立為納稅人服務(wù)的思想。納稅服務(wù)是無償服務(wù)，納稅服務(wù)與其他市場化服務(wù)的本質(zhì)區(qū)別在于它的無償性，納稅服務(wù)是無償?shù)墓伯a(chǎn)品，服務(wù)內(nèi)容滲透到稅收工作的各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在征納雙方的辦稅行動中，貫穿于稅務(wù)工作的全過程。納稅服務(wù)的內(nèi)容是為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務(wù)。納稅服務(wù)的目的是護法維權(quán)，維護納稅人的合法權(quán)益，提高納稅人的稅收遵從度，有效降低全社會的稅收成本。（二）大企業(yè)納稅服務(wù)的特征 《稅收征管法》及其實施細則對納稅服務(wù)都已有明確規(guī)定，國家稅務(wù)總局還專門制定下發(fā)了納稅服務(wù)工作規(guī)程，足以證明我國納稅服務(wù)已經(jīng)由不規(guī)范到規(guī)范，從無法到有法，已經(jīng)上升到法律范疇。其核心就是稅務(wù)機關(guān)要徹底改變過去政府機關(guān)那種強調(diào)命令、強調(diào)指揮、強調(diào)管制的思維定勢，樹立公眾本位和社會本位的服務(wù)型思想，確立“讓顧客滿意”的觀念，樹立“服務(wù)型”的管理理念。評價企業(yè)的遵從意愿和稅務(wù)風險內(nèi)控的有效性，實際上也是對企業(yè)的一種深層次服務(wù)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司治理的重要機制，引導大企業(yè)把稅務(wù)風險作為企業(yè)內(nèi)控的重要目標，將之與企業(yè)、社會、執(zhí)法等多方面對風險控制的要求結(jié)合在一起，能有效提高稅收遵從度，實現(xiàn)服務(wù)于管理的統(tǒng)一。一個完整的納稅評估過程應(yīng)該包括以下幾方面的內(nèi)容：結(jié)合運用各類對比分析方法篩選確定納稅評估分析對象；利用相關(guān)數(shù)據(jù)信息的對比分析進行深入分析；對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取約談輔導、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移送稽查等方面進行處理；建立科學的納稅評估模型體系；對評估分析資料、處理處罰結(jié)果等稅源管理數(shù)據(jù)進行維護和更新，為稅收經(jīng)濟分析提供基礎(chǔ)信息等。納稅評估是一項國際上比較通行的稅收征管措施，納稅評估工作也已成為西方發(fā)達國家稅務(wù)部門的核心工作。建立大企業(yè)組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫、申報資料庫、外部信息資料庫、分析預(yù)警指標庫等。對企業(yè)進行深入剖析，理清工藝流程，建立分析模型，有針對性地對其重點環(huán)節(jié)實施分類管理。應(yīng)立足于開展稅收分析和納稅評估的需要，全面采集涉及企信息，拓寬采集渠道，建立多方面的聯(lián)系和信息溝通制度。二是要充實稅源管理力量，配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才，提升整體隊伍素質(zhì)。大企業(yè)對稅收收入的貢獻舉足輕重，其管理水平如何直接決定著稅收征管質(zhì)量的高低，影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度，關(guān)系到稅收調(diào)控功能能否得到充分發(fā)揮。（二）建立精細化的大企業(yè)管理稅源監(jiān)控體系。四是完善大企業(yè)納稅服務(wù)機制，充分考慮納稅人的差別需求。為大企業(yè)提供有針對性的深層次服務(wù)，將大企業(yè)作為客戶，充分考慮大企業(yè)的差別需求，與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。走出“稅收執(zhí)法就是管理納稅人”的認識誤區(qū)?？梢姡瑥娀?wù)意識是稅務(wù)機關(guān)抓好大企業(yè)管理的靈魂。對大企業(yè)實施分類管理的核心就是優(yōu)化服務(wù)，重點稅源管理機構(gòu)的本質(zhì)是以納稅人為中心的結(jié)構(gòu)。在保持原有的管理體制不變、保持國地稅分設(shè)不變、保持基層稅務(wù)機關(guān)的辦稅層級不變的基礎(chǔ)上，總局大企業(yè)稅收管理部門正在探索提供增值服務(wù)與統(tǒng)籌管理，力爭形成統(tǒng)一的上下左右協(xié)調(diào)機制，逐步形成擴層級服務(wù)與管理的統(tǒng)一窗口，與大企業(yè)共同控制稅務(wù)風險，實現(xiàn)遵從。（四）管理與服務(wù)結(jié)合就是爭取征納合作，內(nèi)外結(jié)合，共同控制風險。稅務(wù)部門的資源是有限的，為效益最大化，應(yīng)實施分類管理和風險導向的管理模式，大型企業(yè)的稅收遵從風險與其他企業(yè)不同，因采取相適應(yīng)的管理對策。摘自蘇國稅函〔2009〕392號二、大企業(yè)稅收管理總體目標我國目前對大企業(yè)稅收管理的目標是，適應(yīng)大企業(yè)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識和維權(quán)意識較強的特點，對其在較高管理層面上實施相對集中、更具針對性和專業(yè)化的稅收管理和納稅服務(wù)，形成對大企業(yè)高水平、高效率的稅收管理能力，其基本面有以下幾個方面：（一）稅收管理的目的是提高納稅人的遵從度（控制不遵從風險），納稅人自覺遵從水平的提升是稅務(wù)機關(guān)追求的最基本工作成效。在確定大企業(yè)標準的同時，還應(yīng)考慮到某些歷史因素。因此在對大企業(yè)劃分標準問題上就不能簡單的采用一種方法，而應(yīng)當綜合運用。大企業(yè)稅務(wù)管理涉及到稅收征管的方方面面，本章主要對大企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容作出界定，明確大企業(yè)納稅服務(wù)的目標、內(nèi)容與方式。調(diào)查中提出的問題：在ACSI指數(shù)采集過程中，大企業(yè)管理局的納稅人被問及以下針對服務(wù)和遵從的問題：l 你在多大程度上相信，IRS將來能夠有效地管理大中型企業(yè)的稅務(wù)問題？l 你在多大程度上愿意依賴IRS為大企業(yè)辦理涉稅問題所制定的指南？l 你對大企業(yè)和中型企業(yè)被公平的適用了稅法的相信程度有多高？l 你在多大程度上相信，隱瞞申報的大企業(yè)和中型企業(yè)更容易被稅務(wù)局選為審計對象？l 你在多大程度上相信，通過審計來執(zhí)行稅法是確保對稅法遵從的最有效途徑？l 你在多大程度上相信，減輕公司納稅人的稅務(wù)管理負擔，如簡化申報表、歷史記錄保存協(xié)議、采用統(tǒng)計樣本等，將使遵從稅法更加容易并提高自愿遵從？l 你在多大程度上相信，簡化稅法是增進自愿遵從的最好方法。ACSI指數(shù)調(diào)查涵蓋了大企業(yè)管理局管轄下的數(shù)量眾多的納稅人，其中也包括最近沒有被檢