【正文】 確認收入時不計銷項稅。(1＋征收率)”還原為不含稅銷售額計算。 科目設(shè)置： 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅：(本科目期末余額為借方，反映留抵數(shù)) 　　 　　 　　 －進項稅額 　　 　　 　　 －已交稅金 　　 　　 　　 －轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　 　　 　　 －減免稅款 　　 　　 　　 －出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 　　 　　 　　 －銷項稅額 　　 　　 　　 －出口退稅 　　 　　 　　 －進項稅額轉(zhuǎn)出 　　 　　 　　 －轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　 　　－未交增值稅：期末借方余額反映多交數(shù)，期末貸方余額反映欠交數(shù) 賬務(wù)處理 ①、一般購銷業(yè)務(wù) 國內(nèi)采購、進口物資 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 銷售、提供勞務(wù)、分配給股東 借：應(yīng)收賬款(應(yīng)付股利) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　******這里有幾個特殊稅率，實際中經(jīng)常用到，最好熟悉記。 耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅金”） 借：在建工程 貸：銀行存款四、應(yīng)交增值稅 準予抵扣的進項稅 ①、增值稅專用發(fā)票 ②、(進口物資)海關(guān)完稅憑證 ③、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資金額的13%的扣除率計算 ④、運費7%(免稅貨物運費不能抵) 不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。 借：長期股權(quán)投資（或在建工程、營業(yè)外支出） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 ③、委托加工應(yīng)稅消費品：具體處理請參見第三章存貨 ④、進出口產(chǎn)品的會計處理 A、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費品，按規(guī)定直接免稅的，就不用再計算了 B、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)，先交 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅 收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款　　　?、?、收到先征后返的消費稅，沖減實際收到當期“主營業(yè)務(wù)稅金極附加” 營業(yè)稅 ①、其它業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的營業(yè)稅，計入其它業(yè)務(wù)支出 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 ②、銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 ******房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 ③、出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交資源稅：應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽 ①、銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (銷售的) 生產(chǎn)成本 (自產(chǎn)自用的) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 ②、收購未稅礦產(chǎn)品的，計入原材料成本 借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項) 17 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出） 10 (100*10%) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 10 ②、用應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面期末貸方余額，反映尚未交納的消費稅；期末借方余額，反映多交或待抵扣的消費稅 ①、銷售應(yīng)稅消費品：通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” ******對于帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)計提應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價值。規(guī)定：按總價法核算。第七章 負 債研發(fā)費用直接計入當期損益。 投入：以投資各方確認的價值入賬 ******首次發(fā)行股票方式接受的，以投資方賬面價值作為實際成本入賬。 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 ******與電腦捆綁購入的軟件，金額相對較小時，一并計入固定資產(chǎn)；較大時，單獨列作無形資產(chǎn)。第六章 無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn) 已對固定資產(chǎn)計提減值準備，應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。 主要意思是說，沖回減值準備時，同時要把累計折舊調(diào)正為不考慮減值情況下的累計折舊?！　? 若已提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提的減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：固定資產(chǎn)減值準備 貸：營業(yè)外支出－計提的固定資產(chǎn)減值準備　　　　　******2004年新修訂內(nèi)容：又加了一個限制條件：轉(zhuǎn)回減值準備后，固定資產(chǎn)賬面價值不得超過原在不考慮減值情況下，按原方法折舊至今的賬面價值?！? ①、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； ②、由于技術(shù)進步等原因，己不可使用的固定資產(chǎn)；　 ③、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； 　④、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 　⑤、其他實質(zhì)上己經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。五、期末計價　　先明確兩個概念：　　　　　賬面余額＝“固定資產(chǎn)”科目的金額　　　　　賬面價值＝“固定資產(chǎn)”科目的金額－累計折舊－減值準備 固定資產(chǎn)期末應(yīng)按賬面價值與可收回金額孰低計價，當可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備，固定資產(chǎn)減值準備，應(yīng)按單項項目計提。 ******取得舊的固定資產(chǎn)，不再確認累計折舊，按確認的入賬價值直接借記固定資產(chǎn)原值，并在尚可使用年限內(nèi)計提折舊四、固定資產(chǎn)處置 變賣：(對外銷售) ①、先轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準備 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ②、支付相關(guān)稅費、清理費 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 現(xiàn)金 ③、收到銷售價款： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 ④、收到保險公司賠償 ⑤、結(jié)轉(zhuǎn)清理損益到本期(營業(yè)外收支) 借或貸：營業(yè)外支出 貸或借：固定資產(chǎn)清理 對外投資：(也走清理了) 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金等 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理 對外捐贈：同對外銷售處理方法，凈扣益計入營業(yè)外支出。（2004新修訂） 　　 如果該固定資產(chǎn)是生產(chǎn)設(shè)備，由于折舊金額通過制造費用計入生產(chǎn)成本，其是否影響當期凈利潤應(yīng)區(qū)分：生產(chǎn)出的產(chǎn)品是否實現(xiàn)對外銷售 企業(yè)因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。 對于折舊方法改變，應(yīng)作為會計政策變更。 會計處理 借：管理費用 (管理部門) 制造費用 (生產(chǎn)車間) 其它業(yè)務(wù)支出 (出租業(yè)務(wù)) 貸：累計折舊 應(yīng)當按月提折舊，當月增加的固定，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)折舊方法 　?、?、年限平均法 ②、工作量法 ③、年數(shù)總和法：年折舊率＝（預(yù)計使用年限－已使用年限）/預(yù)計使用年數(shù)總和　　　　******注意：在一個折舊年度內(nèi)（不是會計年度，區(qū)分），每個月的折舊額是相等的，＝年折舊額/12個月 ④、雙倍余額遞減法：不考慮固定資產(chǎn)殘值，因此在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，應(yīng)當將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷 注意：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ③、受贈舊固定資產(chǎn)的：按照上述方法確認的價值－按新舊程度估計的價值損耗 ④、會計處理（同樣，不確認累計折舊） 借：固定資產(chǎn) 　　　　 確認價值＋各項稅費 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－待轉(zhuǎn)受贈非現(xiàn)價值 　確認價值　　　　　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　各項稅費　　　　******與所有受贈處理方法相同，年底時再結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－待轉(zhuǎn)受贈非現(xiàn)價值 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 資本公積－受贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 貸：實收資本　　　　　　?。ù_定的出資額） 　　 　　 借：固定資產(chǎn) A、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價款時 借：在建工程工程 貸：銀行存款 B、工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程工程 投資投資者投入的：投資各方確認的價值。 錯：在建工程 貸：銀行存款 借：在建工程 原材料（工程物資） 應(yīng)交稅金一增值稅（進項轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付工資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自建：（分為自營工程和出包工程兩種） ①、自營工程：主要通過“工程物資”、“在建工程”兩個科目 A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時,凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的,計營業(yè)外支出 C、如達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)暫估入賬，并計提折舊；待竣工決算，再作調(diào)整。 ③、當期應(yīng)提的短投跌價準備 　　與壞帳準備、存貨跌價準備處理原則相同，八大準備，全類似：當期應(yīng)提的短投跌價準備＝當期市價低于成本的金額—已提數(shù),計入當期損益 借：投資收益—計提的短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備 處置：現(xiàn)在才體現(xiàn)短投在整個持有期間的總收益 借：現(xiàn)金 短期投資跌價準備(單項計提時) 貸：短期投資 投資收益 ******總體計提或按類別計提的跌價準備，現(xiàn)在不用管，月底再一起調(diào)整。 收到股利和利息 ①、收到上述AB兩項的，沖減已記錄的應(yīng)收利息或應(yīng)收股利 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） ②、其它情況下不確認投資收益，只沖減短期投資賬面價值，處置時才確認收益。 B、已到付息期，尚未領(lǐng)取的利息。 初始投資成本 ①、構(gòu)成：支付的全部價款、包括買價、交易稅金、手續(xù)費等。第四章 投 資