【正文】 財務賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)據(jù)失真內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1存貨計價錯誤，導致成本不準確內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2賬、實不符造成潛虧（盈）內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3圖34 存貨財務風險3．3 存貨管理業(yè)務流程3．3．1 請購與采購控制流程請購與采購控制流程業(yè)務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1．編制存貨采購預算，確定存貨比例 2．確定安全庫存和經(jīng)濟訂貨批量3．匯總各部門采購申請資料4．分析物資庫存情況5．編制補倉采購計劃6．選擇供應商與開展談判7．簽訂合同并跟催物資8．物資驗收入庫與登記處理1倉儲部相關部門審核審批檢查預算方案是否符合企業(yè)預算管理要求《存貨采購申請制度》2倉儲部采購部審核審批檢查安全庫存和訂貨批量制定是否科學合理《存貨采購申請制度》3采購部相關部門檢查申請匯總是否屬實《存貨采購申請制度》4倉儲部檢查物資庫存是否賬實相符《存貨采購申請制度》5倉儲部采購部審核審批檢查補倉采購計劃是否和庫存分析一致《存貨采購申請制度》6采購部質(zhì)檢部、技術部審核審批檢查供應商的選擇談判是否符合企業(yè)要求《采購與驗收管理制度》7采購部審核審批檢查合同審批流程以及物資跟蹤工作《采購與驗收管理制度》、《合同法》8倉儲部采購部、質(zhì)檢部檢查物資入庫驗收的規(guī)范性和賬務處理的真實性《驗收與保管制度》3．3．2 驗收與保管控制流程驗收與保管控制流程業(yè)務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1．安排人員接收采購物資2．核對采購單據(jù)與待檢物資3．質(zhì)量檢驗、提交驗收報告4．聯(lián)系供應商解決驗收中的問題5．辦理存貨入庫手續(xù)6．搬運、按規(guī)定庫位擺放存貨7．存貨倉儲管理8．更新、維護存貨登記臺賬1倉儲部采購部、質(zhì)檢部檢查收貨人員組織是否到位《驗收與保管制度》2倉儲部采購部檢查物資與采購單據(jù)是否一致《驗收與保管制度》3質(zhì)檢部采購。目標1保證存貨賬目真實、準確、完整目標2財務賬表與實物核對相符目標3存貨成本計價準確目標4存貨的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度圖32 存貨財務目標3．2 存貨業(yè)務風險3．2．1 存貨管控風險存貨管控風險是指企業(yè)在管理與控制存貨業(yè)務過程中可能存在的風險，如圖33所示。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期第3章 存貨內(nèi)部控制實施細則3．1 存貨管理目標3．1．1 存貨業(yè)務目標存貨業(yè)務目標是指企業(yè)對各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、代銷代管存貨、委托加工存貨、代修存貨等進行經(jīng)營管理業(yè)務中應達到的目標，具體內(nèi)容如圖31所示。第6章 附則第34條 本細則的擬定和修改由公司采購部負責，經(jīng)公司總經(jīng)理審核后批準執(zhí)行。第33條 退換貨作業(yè)1．對檢驗不合格的物資辦理退換貨時，采購人員應開立《退換貨處理單》并附有關貨物《檢驗報告單》呈采購經(jīng)理簽字確認后辦理。3．對于驗收合格的物資，檢驗人員于外包裝上貼上合格標簽，再由倉庫人員入庫定位。第32條 驗收結(jié)果處理1．交貨數(shù)量超過訂購量的部分應退回供應商；屬于自然溢余的，在驗收單“備注”欄注明自然溢余的數(shù)量或重量，經(jīng)采購部經(jīng)理同意后進行收貨，并告知采購人員。索賠單索賠單編號： 開單日期：供應商編號供應商名稱索賠原因索賠事項物資編號規(guī)格型號單位數(shù)量單價小計金額合計索賠結(jié)果采購員采購經(jīng)理4．質(zhì)檢部應詳細記錄驗收情況并出具驗收報告，嚴格按照合同的品名、規(guī)格、型號等逐項驗收，對所有不合格項進行記錄，以便及時與供應商或公證單位索賠、交涉。2．若驗收過程中發(fā)現(xiàn)貨物有傾覆、破損、變質(zhì)、受潮等異常情況且達到一定程度時，質(zhì)檢員應及時告知采購人員通知供應商前來處理或聯(lián)絡公證處前來公證，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)的進行。第31條 物資質(zhì)量檢驗。第30條 外購物資核單點收1．物資送達后，收貨人員依照裝箱單以及訂購單開箱核查物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。2．收貨員點收時，應先核對其送貨單內(nèi)容與訂購單有無錯誤或是否存在超交現(xiàn)象，并核對實物。第28條 驗收結(jié)束后，采購人員、質(zhì)檢員、收貨員三方應當在《驗收單》（如下表所示）上簽字，方可報送財務部做賬務處理。第26條 采購數(shù)量或頻率有明顯增加時，應要求供應商適當降低單價。第24條 已核定的采購單價如需上漲或降低，應以《單價審核單》形式重新報批，且附上書面的原因說明。2．采購部經(jīng)理進行審核，認為需要再進一步議價時，退回采購人員重新議價，或由采購部經(jīng)理親自與供應商議價，并將議價結(jié)果報公司主管副總與總經(jīng)理審核。物資價格計算說明表計算公式說明P——物資的價格X——物資生產(chǎn)制造所需材料的用量a——物資所需材料的單價Y——物資生產(chǎn)制造所需要的標準時間（主要作業(yè)時間+作業(yè)準備時間）b——單位時間的工資率c——單位時間的費用d——修正系數(shù)，主要指非正常狀態(tài)下的特殊情況，包括趕貨、試用樣品的生產(chǎn)等Z——物資生產(chǎn)商的預期利潤第23條 采購價格審核審批。7．物資管理費用以及稅收。5．物資生產(chǎn)制造所需費用或者外包費用。3．物資生產(chǎn)所耗費的直接或間接的人工成本。1．物資的制作方法和生產(chǎn)工藝。第21條 采購部根據(jù)調(diào)查價格信息對采購物資成本進行分析，目的在于確定物資成本的合理性和適當性。第19條 采購部人員負責跟進供應商履約情況，填寫《采購工作日報》并上報相關部門，確保按進度完成采購作業(yè)。第17條 若采購合同金額在總經(jīng)理審批權限內(nèi)，采購合同由公司總經(jīng)理批準執(zhí)行；若采購合同金額超出總經(jīng)理審批權限，采購合同需上報董事會審批，同時遞交評審會意見。6．采購部根據(jù)審批結(jié)果選定供應商，并擬定采購合同。4．采購部相關人員與備選供應商談判，主要以產(chǎn)品規(guī)格、交貨期確認、價格和后期服務為重點談判項目，其中，采購價格要符合公司底價制定要求。2．采購人員應從生產(chǎn)需求、價格、質(zhì)量、服務、數(shù)量、供貨周期、合作歷史記錄等角度考察供應商，根據(jù)考察結(jié)果編寫《供應商情況分析表》，詳細登記供應商各方面的情況。第3章 采購過程管理第14條 公司采購部根據(jù)采購物資的性質(zhì)選擇采購方式，一般采用招標采購、詢價議價采購、定價采購、公開市場采購等方式（如下表所示）。第13條 免開請購單事項規(guī)定如下。第11條 緊急采購時，由請購部門于“備注”欄注明原因并加蓋“緊急采購”章，以急件卷宗遞送。第9條 物資需求部門若需要變更申請采購物資的規(guī)格或數(shù)量，必須立即通知采購部，及時根據(jù)實際情況更改采購計劃。第7章 采購部將經(jīng)審批通過的《采購申請單》交財務部，財務部根據(jù)本期預算及財務總監(jiān)的意見審核批準并蓋章。第2章 采購申請與審批第5條 物資需求部門填寫《物資需求單》，詳細注明需求物資的品名、型號、技術標準、數(shù)量、預計價格、需求原因、要求到位時間等，并提交部門經(jīng)理審批。3．開拓貨源基地，優(yōu)化供應渠道，降低采購成本。第4條 控制原則1．結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營需要開展物資采購工作，保障原材料和各項物資的連續(xù)供應。2．倉儲部收貨人員負責物資的清點、登記以及按照實際數(shù)量填報驗收單等工作。第2條 適用范圍公司的采購活動以及采購物資驗收活動均應遵照本細則辦理。第20條 本制度實施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本制度相抵觸的，以本制度為準，與國家有關規(guī)定相抵觸的，以國家有關規(guī)定為準。4．會審意見呈交采購總監(jiān)、公司總經(jīng)理進行審核并簽署最后意見。2．申請?zhí)夭蓵r，必須詳細填寫《特采作業(yè)申請書》，寫明不合格原因及特采原因。第17條 若采購物資規(guī)格、數(shù)量或質(zhì)量與采購訂單或合同有差異，采購部需及時與供應商聯(lián)系，協(xié)商解決辦法，并報主管副總或公司總經(jīng)理審批。4．公司直屬分支機構(gòu)和分公司采購合同在公司總經(jīng)理的授權范圍內(nèi)簽署。2．公司主管副總有權簽署合同標的額在5 000～10 000元的采購合同。第14條 公司根據(jù)對初稿會審稿修訂簽審后的合同定稿簽訂合同，零星物資根據(jù)財務部、設備部、使用部門簽署的零星物資采購合同主要條款會簽表簽訂合同。5．采購部經(jīng)理在審查后簽字認可合同文本。3．主管副總負責對合同所涉內(nèi)容進行全面審查并提出審查意見。1．公司財務部主要負責對合同價款的形成依據(jù)、款項收取或支付條件等條款進行審查并提出意見。第3章 采購合同審批第13條 合同簽署前，有關責任人應當對合同初稿會審稿所涉內(nèi)容進行全面審查。4．特殊情況下，請購部門可直接請示公司總經(jīng)理，在緊急采購后補辦相關審批手續(xù)。緊急采購申請審批單物資名稱型號/規(guī)格用途底價參考價格請購數(shù)量請購原因請購部門經(jīng)理確認主管副總/總經(jīng)理審批申請部門： 申請人： 申請日期：2．緊急采購的物資價值在5 000（含）元以下的，請購部門需報采購總監(jiān)審批，審批同意后，轉(zhuǎn)交采購部實施緊急采購作業(yè)。3．若已簽訂采購合同且請購單已送倉儲部待辦收料，采購部應通知撤銷部門，并由倉儲部據(jù)此將請購單退回原請購部門。第11條 撤銷請購的審批流程1．原請購部門通知采購部門停止采購，同時于《物資需求單》的第一、二聯(lián)加蓋紅色“撤銷”戳記并注明撤銷原因。6．財務部經(jīng)理根據(jù)資金狀況，針對月度增補采購計劃簽署部門意見，半個工作日內(nèi)將5萬元以內(nèi)的生產(chǎn)類增補計劃直接反饋給采購部門，非生產(chǎn)類的和采購金額超5萬元的生產(chǎn)類增補計劃由主管財務的副總在半個工作日內(nèi)審批。4．主管副總一個工作日內(nèi)審批采購部經(jīng)理審批同意的非生產(chǎn)類和5萬元以上的生產(chǎn)類月度增補采購計劃。2．采購部接到相關部門報送的《增補需求計劃申請表》后一個工作日內(nèi)編制月度增補采購計劃。第9條 對預算外請購單的審批，除執(zhí)行以上審批手續(xù)外，一律報總經(jīng)理審批。2．審批內(nèi)容主要是確定是否應采購、按什么標準采購以及采購的數(shù)量、質(zhì)量。第7條 采購相關人員需嚴格執(zhí)行采購申請審批權限規(guī)定（如下表所示）。5．采購人員根據(jù)審批結(jié)果實施采購。3．采購部匯總各部門的《物資需求單》并根據(jù)庫存對其進行修正后，編制《月度采購申請計劃》（如下表所示）報相關權限范圍內(nèi)的領導審批。第6條 月度采購計劃的制訂與審批1．各物資使用部門于每月25日前根據(jù)次月工作計劃填寫《物資需求單》，由部門經(jīng)理簽字后交采購部。4．采購部匯總和審定各部門的年度需求，編制年度采購計劃，提交主管副總進行審核。2．在填報第二年度物資計劃申請表時，各部門應根據(jù)公司下達的年度工作任務情況制訂出全年運營發(fā)展所需的物資用量計劃，確保本部門計劃符合運營和發(fā)展的需要。5．付款申請、審批與執(zhí)行崗位分離。3．采購合同或協(xié)議的擬定與審核、審批崗位分離。1．請購與審批崗位分離。5．財務部負責按采購合同進行采購付款審核、辦理付款作業(yè)并做相關賬務處理。3．質(zhì)檢部負責采購物資的質(zhì)量檢驗，出具驗收報告等工作。第3條 公司執(zhí)行采購各相關部門及崗位責任制1．采購部是公司物資采購的歸口管理部門，負責物資需求信息的匯總、提出采購申請、制訂采購計劃、供應商選擇與管理、價格談判、參與采購驗收及結(jié)算付款申請等工作。資金分散使用，付款時間、方式、金額不恰當造成資金效益的流失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1結(jié)算不及時，多記、錯記、漏記物資入庫、庫存或應付賬款，導致財務數(shù)據(jù)不準確、不完整內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2會計核算不規(guī)范，不能如實反映財務狀況，影響財務報告的真實性內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3圖24 采購財務風險2．3 采購管理業(yè)務流程2．3．1 請購與審批控制流程請購與審批控制流程業(yè)務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1．根據(jù)需求提出采購需求申請2．匯總各部門的采購需求3．庫存分析、物資需求分析4．編制采購申請單，提出申請5．權限范圍內(nèi)審批6．制定并完善采購實施方案7．實施采購1需求部門采購部審核審批檢查需求單等是否填寫規(guī)范、資料是否完備《采購授權與審批制度》2采購部審核審批檢查采購需求匯總表單是否填寫正確、規(guī)范《采購授權與審批制度》3采購部倉儲部監(jiān)督需求分析、庫存分析方法是否科學、合理《采購授權與審批制度》4采購部審核審批檢查申請單是否填寫規(guī)范、資料是否齊全《采購授權與審批制度》5財務部、主管副總、總經(jīng)理