【正文】 44 / 44。　?。?）支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外，發(fā)生的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。包括:歸還金融企業(yè)借款、償付公司到期債券等。如其他現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)作出說(shuō)明?！　。?）借款收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司向銀行或金融機(jī)構(gòu)等借入的各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。其他現(xiàn)金流出如金額較大，應(yīng)作出說(shuō)明?！　、趥鶛?quán)性投資所支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司當(dāng)期發(fā)放的委托貸款等本金和各種債券?！　。?）投資所支付的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容:　?、贆?quán)益性投資所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映公司進(jìn)行權(quán)益性投資實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資?！　。?）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金?！　。?）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)投資活動(dòng)以外，公司發(fā)生的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等?！　、酃蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司因轉(zhuǎn)讓股權(quán)收到的現(xiàn)金收益?！　、诜值霉衫屠麧?rùn)所收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司因股權(quán)性投資而實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，包括從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金?！　、谑栈氐膫鶛?quán)性投資收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司當(dāng)期收回的各項(xiàng)債權(quán)投資本金，包括各類短期貸款和中長(zhǎng)期貸款等?！　。ㄈ┍颈碇饕儎?dòng)項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下:　　　?。?）收回投資所收到的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容:　?、偈栈氐臋?quán)益性投資收到的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金?！　。ǘ┈F(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，以“”號(hào)填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等項(xiàng)目的數(shù)額匯總計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“委托管理費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“”號(hào)填列?！　?.“投資收益”項(xiàng)目，反映投資公司從投資項(xiàng)目取得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資項(xiàng)目的股權(quán)所取得的凈收益和委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。　?。ㄈ┍颈砀黜?xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:　　1.“收益”項(xiàng)目，反映投資公司取得的收益總額。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。　?。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)?！　　！　。?）在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下增加“其中:待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”項(xiàng)目，反映與投資項(xiàng)目有關(guān)的前期投資費(fèi)用?！　。?）在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目下增加“其中:長(zhǎng)期委托貸款”項(xiàng)目，反映投資公司長(zhǎng)期委托貸款的賬面價(jià)值。　?。〞?huì)企01表）項(xiàng)目補(bǔ)充和調(diào)整:　?。?）在“短期投資”項(xiàng)目下增加“其中:短期委托貸款”項(xiàng)目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價(jià)值。補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說(shuō)明　　（一）投資公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求，按期提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料。　　。5403利息支出　　?！　?，進(jìn)行明細(xì)核算。5205委托管理費(fèi)收入　　，管理其投資項(xiàng)目或提供其他服務(wù)而取得的收入。　　，進(jìn)行明細(xì)核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目?！　?，借記“短期委托貸款———非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款———應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，或借記“長(zhǎng)期委托貸款———非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“長(zhǎng)期委托貸款———應(yīng)計(jì)貸款本金”科目?！　?，按規(guī)定的利率計(jì)收委托貸款利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。5204利息收入　　。　　，進(jìn)行明細(xì)核算?！　。磳?shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“定向投資———減值準(zhǔn)備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“定向投資———股權(quán)投資”等科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。　　，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費(fèi)用。　　，應(yīng)將該股權(quán)投資項(xiàng)目上所發(fā)生的前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用入賬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。从惩顿Y公司按規(guī)定進(jìn)行的定向投資及無(wú)償劃入的各投資項(xiàng)目的賬面價(jià)值。　　投資公司對(duì)“定向投資———債權(quán)投資”應(yīng)按期計(jì)提利息。　　“定向投資———股權(quán)投資”采用成本法進(jìn)行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。在進(jìn)行定向投資時(shí)，按照投資成本，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“銀行存款”等科目。　?。?）其他投資?！　?　?。?）股權(quán)投資?！　?，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的長(zhǎng)期貸款本金的賬面價(jià)值?！　。顿Y公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)委托長(zhǎng)期貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備。在收到已從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目?！　‘?dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。　　長(zhǎng)期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）。　　，借記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金）科目?！　∑谀?，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。　?。?）減值準(zhǔn)備。　　:　?。?）應(yīng)計(jì)貸款本金?！　?，反映投資公司尚未處置的各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值?！　」救〉么幹觅Y產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　?。　?。?）減值準(zhǔn)備?！　。?）待處置股權(quán)投資?！　?　　（1）待處置流動(dòng)資產(chǎn)。1212待處置資產(chǎn)　　。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）。貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。　　收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金）?！　?，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記“銀行存款”科目。②非應(yīng)計(jì)貸款本金。（二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明1103短期委托貸款　?。ê?年）以下的款項(xiàng)。管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目?！　。ǘ┲腥A人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的專門從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè)，即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。投資公司會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》的通知 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，國(guó)資委，國(guó)家發(fā)展改革委，有關(guān)中央管理企業(yè):　　為了規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算，提高投資公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合投資公司的實(shí)際情況，我部制定了《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。如果定向投資是有關(guān)部門無(wú)償劃轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，則取得無(wú)償劃入的投資項(xiàng)目時(shí)，按照劃出單位的賬面價(jià)值借記“定向投資（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資）”科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。在會(huì)計(jì)核算上，定向投資通過(guò)“定向投資”科目進(jìn)行核算，并按股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資進(jìn)行明細(xì)核算。盡管定向投資也分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資三項(xiàng)，但它與投資公司自行進(jìn)行的長(zhǎng)期投資不同。 3．盡管待處置資產(chǎn)也按資產(chǎn)性質(zhì)分為待處置流動(dòng)資產(chǎn)、待處置固定資產(chǎn)、待處置股權(quán)投資、待處置無(wú)形資產(chǎn)等，但由于其并未實(shí)際形成企業(yè)自用資產(chǎn)而是準(zhǔn)備進(jìn)行處置，且一般不會(huì)準(zhǔn)備長(zhǎng)期等待，因而在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)將所有的待處置資產(chǎn)按其賬面價(jià)值列為單