【正文】 5. 對于移交的未了會計事宜，由接替人繼續(xù)辦理。3. 會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，要查明原因，交在移交清冊中注明，由移交人負責(zé)。2. 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符。具體規(guī)定如下：1. 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬面余額清點移交。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交或委托會計師監(jiān)交；會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交。第六條 編制移交清冊，移交清冊上應(yīng)有交接雙方和監(jiān)交人的簽字、蓋章，還應(yīng)列明監(jiān)交人的姓名、監(jiān)交日期，移交清冊應(yīng)列明雙方交接的內(nèi)容，包括：憑證、賬表、公章、現(xiàn)金、支票、文件資料及需說明的問題等。第四條 尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額上加蓋本人名章。第二條 會計人員工作崗位調(diào)動和離職（一個月以上），必須在本單位負責(zé)人規(guī)定的期限內(nèi)，將本人所經(jīng)管的會計工作移交清楚，未辦完交接手續(xù)，不得離開原工作崗位。第十七條 系統(tǒng)管理人員有權(quán)對操作人員操作進行檢查和監(jiān)督，防止對計算機和會計核算軟件不規(guī)范的操作使用。第十五條 要妥善保管數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)(軟盤、磁帶等)，備份軟盤要貼上保護標簽，并用印章或封條將其存放的包裝盒簽封，定期檢查機器運行文件和相應(yīng)會計數(shù)據(jù)是否被他人修改。第十三條 系統(tǒng)發(fā)生故障或發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，要立即記錄故障和差錯情況，并報告有關(guān)人員作相應(yīng)處理。對打印輸出的會計文件、憑證，要妥善保管，嚴禁丟失，及時通知管理人員做好數(shù)據(jù)備份及相應(yīng)的管理工作。由于分工不合理造成工作不能順利進行，由各操作人員自己負責(zé)。由于未按照規(guī)程操作所造成一切后果，由操作人員自己負責(zé)處理。第八條 維護日常的核算程序，保證財務(wù)管理工作的正常運行。第六條 負責(zé)電算化所需硬件及配套設(shè)備的配置及管理。第四條 制定集團電算化管理制度及專業(yè)標準，并組織實施。第二條 財務(wù)部具體負責(zé)集團財務(wù)系統(tǒng)會計電算化的組織、應(yīng)用和開發(fā)工作。2. 車間、班組的成本、費用考核指標，由各單位視具體情況自定。第三十三條 成本、費用考核指標以年初確定的單位成本、費用總額為主要考核指標。第三十二條 成本是反映企業(yè)經(jīng)濟成果的重要指標之一，集團和各單位應(yīng)當(dāng)建立成本考核和分析制度。2. 企業(yè)在事中要定期對生產(chǎn)過程的生產(chǎn)經(jīng)營情況，進行成本預(yù)測，根據(jù)測算結(jié)果，及時采取措施，使成本得到事中控制。成本預(yù)測主要是根據(jù)成本習(xí)性和數(shù)學(xué)分析方法，預(yù)測產(chǎn)品成本的發(fā)展趨勢。2. 成本計劃一經(jīng)確定各單位必須認真執(zhí)行，年度成本計劃指標必須分別落實到各職能部門和基層單位，保證計劃的完成。第二十八條 成本計劃的編制依據(jù)年度、月度成本計劃，由財會部門根據(jù)產(chǎn)、供、銷計劃，產(chǎn)品成本降低率，以及產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、品種、收率、各項消耗定額和費用壓縮指標的要求，考慮當(dāng)年技措、綜合利用計劃及其它增產(chǎn)節(jié)約措施，并在認真預(yù)計本期實際成本水平的基礎(chǔ)上編制。3. 制造費用、管理費用計劃，按年編制。成本計劃的內(nèi)容和計劃期規(guī)定為：1. 生產(chǎn)費用計劃按年編制。通過考核分析，檢查降低成本任務(wù)和完成情況，找出節(jié)約和超支的原因，挖掘降低成本的潛力。（1）運輸費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運輸費用；（2）裝卸費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的裝卸費用；（3）包裝費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的包裝費用；（4）保險費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而支付的各類保險費用；（5）委托代銷手續(xù)費：指委托其他銷售機構(gòu)代銷的手續(xù)費用；（6）廣告費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的廣告、宣傳費用；（7）展覽費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而舉辦、參加展銷的費用；（8）租賃費：指為銷售產(chǎn)品而從外部租入各種固定資產(chǎn)和工藝品工器具而支付的租金；（9）銷售服務(wù)費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的服務(wù)費；（10）銷售部門人員工資：指銷售部門人員工資、資金、津貼及補貼；25 / 34（11）職工福利費：指按規(guī)定提取的銷售部門的福利費；（12）差旅費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的差旅費用；（13）辦公費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的辦公費用；（14）折舊費：指銷售機構(gòu)按實有資產(chǎn)和規(guī)定比例計提的折舊費；（15）修理費：指銷售機構(gòu)發(fā)生的各種修理費用；（16）物料消耗：指銷售機構(gòu)耗用物料而發(fā)生的費用；（17）低值易耗品：指銷售機構(gòu)耗用的各種低值易耗品的費用；（18）產(chǎn)品出口手續(xù)費：指產(chǎn)品出口而發(fā)生的手續(xù)費；（19）其他：指不能列入以上項目的各種銷售費用。（5）其他費用：指籌資過程中發(fā)生的其他費用。2. 財務(wù)費用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用。（22）審計費：指企業(yè)聘請中國注冊會計師及審計部門進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用；（23）訴訟費：指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用； （24）排污費：指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用；24 / 34（25）綠化費：指企業(yè)進行綠化而發(fā)生的費用；（26）環(huán)境衛(wèi)生費：指企業(yè)為工業(yè)衛(wèi)生及環(huán)境衛(wèi)生而發(fā)生的費用；（27）土地使用費（海域使用費、口岸使用費）：指企業(yè)使用土地（海域、口岸）而支付的費用；（28）土地損失補償費：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損補償費；（29）無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、房產(chǎn)使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷；（30）開辦費攤銷：指應(yīng)由當(dāng)期損益攤銷的開辦費；（31）水電費：指管理部門由于消耗水、電而支付的費用；（32）取暖費：指管理部門發(fā)生的取暖費。（17）運輸費：指管理部門應(yīng)負擔(dān)的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機構(gòu)所提供的運輸勞務(wù)費用；（18）低值易耗品：指管理部門使用的低值易耗品支出；（19）業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售凈額在 1500 萬元（不含 1500 萬元）以下的，不超過年銷售凈額的 %；超過 1500 萬元（含 1500 萬元），但不足 5000 萬元的，不超過該部分的 %；超過 5000 萬元（含 5000 萬元），但不足一億元的，不超過該部分的 %；超過一億元（含一億元），不超過該部分的 %。年度費用計劃按照不低于總收入 3%確定；（11）勞動保護費：指管理部門所發(fā)生的各種勞動保護費用；（12）勞動保險費：指企業(yè)支付給離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金），價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用），職工退休金、六個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費；（13）住房公積金：指按照國家規(guī)定列入管理費用、支付給職工的住房補助支出；（14）辦公費：指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等費用；（15）差旅費：指企業(yè)管理部門職工因公外出的各種差旅費、出國人員經(jīng)費、住宿費、市內(nèi)交通費、各種補助旨以及規(guī)定支付的探親路費和調(diào)遣費用。（1）工資：指企業(yè)管理部門人員的工資；（2）職工福利費：指按集團及所屬單位管理人員工資總額一定比例計提的職工福利費；（3）工會經(jīng)費：指按職工工資總額一定比例計提的工會經(jīng)費；（4）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額一定比例計提的教育經(jīng)費；（5）折舊費：指集團及所屬單位管理部門和福利部門的各項固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費；23 / 34（6）財產(chǎn)保險費：指企業(yè)按規(guī)定投保資產(chǎn)的保險費用；（7）待業(yè)保險費：指企業(yè)按國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金；（8）稅金：指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。四 期間費用第二十四條 企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)行的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用，作為期間費用，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低率=本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低額247。4. 副產(chǎn)品的成本計算副產(chǎn)品成本應(yīng)當(dāng)按固定成本從主產(chǎn)品成本中扣除計算。2. 分類產(chǎn)品的成本計算分類產(chǎn)品是指品種相同而規(guī)格、等級、型號不同的產(chǎn)品，其成本計算參照產(chǎn)成品方法。3. 為了簡化核算，對于原材料占成本比重較大的產(chǎn)品，可只計算在產(chǎn)品的原材料費用、不計算加工費用。第二十一條 在產(chǎn)品成本的計算劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間界限，正確計算在產(chǎn)品成本，為簡化產(chǎn)品計算，可按以下三種制度：22 / 341. 在產(chǎn)品數(shù)量較少，或生產(chǎn)周期較短的，可不計算在產(chǎn)品成本。（2）輔助生產(chǎn)部門之間相互提供的產(chǎn)品勞務(wù)，應(yīng)進行一次交互分配；（3）輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)、管理部門提供的勞務(wù)，應(yīng)按實際成本進行結(jié)算。2. 由于加工制作品種復(fù)雜，又不定型的產(chǎn)品，可以采用“分批法”或“定單法”計算成本。因特殊情況需夸年度使用保留余額的，應(yīng)報經(jīng)有關(guān)部門批準，并在年度會計決算中加以說明。第十九條 預(yù)提費用的計算預(yù)提費用是指按規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未實際支付的費用，如預(yù)提的租金、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用、保險費、修理費用等。第十八條 待攤費用、長期待攤費用的計算待攤費用是指本期已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期生產(chǎn)成本分別負擔(dān)，分攤期在一年內(nèi)的各項費用。生產(chǎn)工人工資、獎金、津貼和補貼提取的福利費凡能直接計入產(chǎn)品成本的，應(yīng)直接計入產(chǎn)品成本，因生產(chǎn)幾種產(chǎn)品而不能直接計入產(chǎn)品成本的按一定比例分配。燃料及動力應(yīng)按實際成本計入產(chǎn)品成本，用計劃成本計算的必須按月調(diào)整成本差異，一個車間內(nèi)幾個產(chǎn)品耗用同一種燃料及動力時，能按產(chǎn)品計算耗量的應(yīng)直接計入產(chǎn)品成本；不能直接計量的，按一定的比例分配。按某產(chǎn)品計算成本時則用規(guī)定的方法實行綜合成本分計算（下同）。5. 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料和自制半成品，應(yīng)直接計入各產(chǎn)品成本。計算公式如下：本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）100%。3. 一般材料采用計劃成本進行核算，其重要的大宗材料應(yīng)按大類計算成本差異，其余的綜合計算差異按材料去向，逐分配材料成本差異，不得在末或年末一次計算。用外匯購入的材料應(yīng)按調(diào)劑外匯所支付的人民幣計入材料成本。3. 將歸集的制造費用分清生產(chǎn)、在建工程及對外的勞務(wù)（作業(yè)）等進行結(jié)算和分配、能夠確定由某一成本核算對象負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)直接計入該成本核算對象；由幾個成本核算對象共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標準，在有關(guān)的成本核算對象之間進行分配，以計算各種完工產(chǎn)品的制造成本以及在產(chǎn)品，半成品的成本。第十四條 成本計算程序生產(chǎn)成本計算的主要程序包括以下幾個方面：1. 根據(jù)統(tǒng)計資料和原始記錄，收集和核對各種產(chǎn)品和生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品量、在產(chǎn)品盤存量，以及材料、工時、動力消耗等，各項數(shù)字與統(tǒng)計資料口徑要一致。4. 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。2. 對外投資的支出。第十三條 下列支出不得列入以上各項目的其他制造費用。不包括支付給職工個人的取暖津貼；（16）租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工器具而支付的租金；（17）試驗檢驗費：指車間對材料、產(chǎn)品進行的分析、試驗、化驗、檢驗容器檢定等所發(fā)生的費用；（18）設(shè)計制圖費：指車間支付的設(shè)計費、技術(shù)資料費、圖紙及有關(guān)用品的費用。4. 制造費用：包括生產(chǎn)車間及組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。2. 直接工資：包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼?；旧a(chǎn)、輔助生產(chǎn)成本項目具體內(nèi)容如下：1. 直接材料：（1）原材料：指經(jīng)過加工構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料及主要標料；（2）輔助材料：指有助于產(chǎn)品形成的材料。4. 輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)、加工（包括轉(zhuǎn)供）的成品（水、電、汽、風(fēng)等）和勞務(wù)。2. 在產(chǎn)品：指月終尚未完工或雖已完工但尚需等待檢驗等原因，尚不具備入庫條件的各種形態(tài)制品。三 成本核算第十一條 一般以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象，對耗用同一種原料生產(chǎn)出兩種以上的產(chǎn)品（包括分類產(chǎn)品）應(yīng)分別列為成本核算對象；對副產(chǎn)品，一般可采用按固定價格在成本中扣除的制度，不單獨列為成本核算對象。2. 事中對生產(chǎn)過程進行成本預(yù)測，根據(jù)測算結(jié)果，及時采取措施，使成本得到事中的控制。成本預(yù)測主要是根據(jù)成本性態(tài)和數(shù)學(xué)分析方法，預(yù)測產(chǎn)品成本的發(fā)展趨勢。第九條 建立成本預(yù)測制度。10. 財務(wù)會計部門負責(zé)制定本企業(yè)的成本管理制度和費用管理制度，組織成本核算，編制落實成本計劃和預(yù)測、控制和分析。8. 安全部門負責(zé)制定勞動安全保護措施，并搞好日常安全生產(chǎn)管理，確保安全生產(chǎn)，消除事故隱患、減少事故損失，制定勞動保護開支標準并控制支出。6. 設(shè)備、動力部門負責(zé)制定設(shè)備利用定額和管理制度，編制機械運轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計劃，保證企業(yè)各項設(shè)備正常運轉(zhuǎn)，提高設(shè)備的完好率和利用率，減少修理費用，制定水、電、氣、風(fēng)消耗定額，嚴格計量并加強管理，降低能源消耗。4. 計量部門負責(zé)完備計量手段，監(jiān)督計量儀表的維修和校驗，加強計量管理，確保計量準確。2. 技術(shù)、工藝部門負責(zé)制定、檢查各項原材料、燃料、動力等消耗定額，搞好產(chǎn)品設(shè)計，采取先進工藝和技術(shù)措施，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低單位消耗，節(jié)約能源和工時，降低產(chǎn)品成本。組織各基層單位對在產(chǎn)品、半成品按照會計結(jié)算期進行盤點。3. 車間成本管理的職責(zé)：（1）把上級下達的成本指標分解落實到工段或班組，并組織實施；（2）計算車間成本；（3）組織班組經(jīng)濟核算；（4）定期進行成本分析。各級成本管理與核算單位的主要職責(zé)分工1. 集團成本管理的主要職責(zé)：（1）執(zhí)行國家制定的成本管理制度和核算制度，并制定企業(yè)的成本管理和核算實施細則；（2）組織集團的成本管理與核算工作，加強成本管理的基礎(chǔ)工作，指導(dǎo)所屬單位的成本管理和核算工作；（3）編制集團的年、月分解下達各生產(chǎn)廠成本計劃指標，并檢查、督促、幫助實施；（5）匯總核算企業(yè)的產(chǎn)品成本，編制成本報表；（6）制定企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算價格；（7）組織企業(yè)的成本分析；（8）組織企業(yè)內(nèi)部加強成本