代理記賬業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)制度指南(參考版)
2025-04-17 13:16本頁面
【正文】 代理記賬有限公司會計(jì)檔案移交清冊范例委托單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ ：在本次交接中，本公司□將如下會計(jì)資料移交給貴單位\□收到貴單位移交的如下會計(jì)資料。移交清冊共一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將移交清冊歸檔保管。交接完畢后，交接雙方應(yīng)當(dāng)在移交清冊上簽字。移交方應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限和已保管期限等內(nèi)容等。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度，委托人會計(jì)檔案的查閱及復(fù)制應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審批和授權(quán)，除法律授權(quán)外，不得未經(jīng)委托人授權(quán)同意，將委托人的會計(jì)檔案交由與代理記賬無關(guān)的人員及單位查閱。代理記賬機(jī)構(gòu)對每年代理記賬形成的會計(jì)檔案，在移交給委托人之前，應(yīng)由代理記賬機(jī)構(gòu)按《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定妥善保管。四、會計(jì)檔案的管理會計(jì)檔案是指在進(jìn)行會計(jì)核算等過程中接受或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計(jì)檔案。本期會計(jì)報(bào)表與上期會計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。（五）以電子檔案保存會計(jì)資料的，應(yīng)符合《會計(jì)檔案管理辦法》中有關(guān)電子檔案保存、移交的各項(xiàng)規(guī)定。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。（三）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或者蓋章。二、會計(jì)賬簿登記及裝訂的基本要求（一）代理記賬機(jī)構(gòu)在辦理代理記賬業(yè)務(wù)過程中的會計(jì)賬簿的設(shè)置方面，應(yīng)根據(jù)不同的委托內(nèi)容，按相關(guān)規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的賬簿，至少應(yīng)包括總賬、明細(xì)賬。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員印章或者簽字。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。第八章 會計(jì)檔案管理代理記賬機(jī)構(gòu)記賬憑證的編制、裝訂，會計(jì)賬簿的登記及裝訂，以及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等應(yīng)當(dāng)符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定；代理記賬機(jī)構(gòu)對會計(jì)檔案的管理應(yīng)當(dāng)符合《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定。代理記賬機(jī)構(gòu)對代理記賬業(yè)務(wù)至少執(zhí)行二級復(fù)核程序，一級復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施，二級復(fù)核由相關(guān)督導(dǎo)人員實(shí)施。（五）業(yè)務(wù)承接代理記賬機(jī)構(gòu)承接代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其自身能力和獨(dú)立性，以及委托人管理當(dāng)局是否正直、誠實(shí)等因素。（四）督導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度，并要求各級督導(dǎo)人員對各層次的代理記賬工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。（二）專業(yè)勝任能力代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行代理記賬業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)為全體專業(yè)人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)勝任能力。質(zhì)量控制政策和程序分為兩個層次：（一）代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬工作全面質(zhì)量控制政策與程序；（二）各代理記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。（十七）營業(yè)外支出營業(yè)外支出的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)取得充分的原始憑證依據(jù)，如超過企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時予以調(diào)整。費(fèi)用發(fā)生的審批程序應(yīng)當(dāng)健全，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等有效的原始憑證；如超過企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時予以調(diào)整（十六）管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的性質(zhì)及用途至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)與收入相配比，應(yīng)當(dāng)編制或取得充分的依據(jù)，依據(jù)上應(yīng)注明成本計(jì)算的過程及方法，如：商品流通企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)有存貨月度收、發(fā)、存匯總表；按項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表，注明結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、計(jì)算過程等。（十三）主營業(yè)務(wù)收入收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)及時、完整，應(yīng)取得充分的原始憑證依據(jù)，如銷售發(fā)票、銷售訂單、銷售結(jié)算單等。（十一）應(yīng)交稅費(fèi)（1）基本明細(xì)設(shè)置應(yīng)當(dāng)至少按以下要求設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算：二級明細(xì)三級明細(xì)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值轉(zhuǎn)出多交增值出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出減免稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額未交增值稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交所得稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交車船稅應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加應(yīng)交河道維護(hù)管理費(fèi)（2）應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交所得稅等賬面相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與相關(guān)納稅申報(bào)表內(nèi)容保持一致，如不一致，應(yīng)說明原因。（九）應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款不應(yīng)只設(shè)一級科目或只按大類設(shè)二級科目核算，應(yīng)按債權(quán)人（或債務(wù)人）具體明細(xì)至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行核算。（八）無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（六）其他應(yīng)收款不應(yīng)只設(shè)一級科目或只按大類設(shè)二級科目核算，應(yīng)按對方單位（或個人）的具體明細(xì)至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行核算。（四）應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款不應(yīng)只設(shè)一級科目或只按大類設(shè)二級科目核算，
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