【正文】 年初，財務部經理制訂或修訂成本核算程序 2財務總監(jiān)審批 不批準 批準執(zhí)行成本核算程序 間接成本 直接成本 3財務部統(tǒng)計其它相關費用子公司提出成本匯集報告 4成本會計復核入賬 5 月底成本報表財務部經理審核 未通過 通過 報股份公司總經理 6 7 。月底，財務部編制成本報表，財務總監(jiān)審核。財務部成本會計復核入賬憑證。財務總監(jiān)批準成本核算程序，下發(fā)執(zhí)行。所有構成成本的元素都有相應的單據(jù)支持，并經過規(guī)定 的復核和審核程序。關鍵控制點：管理者及時了解公司成本情況。成本核算方法符合國家會計政策。5，財務部按月進行成本歸集。3，以上經批準的采購清單報制造中心物資部，物資部計劃員 依據(jù)庫存情況，編制采購計劃，經部門經理審核，制造中 心主管副總經理批準后，進入采購及入庫程序。注釋：1，技術開發(fā)中心各項目部在產品研發(fā)過程中所需的材料采購， 由研發(fā)人員提出清單，列明所需材料名稱、規(guī)格、型號、數(shù) 量、時間要求等，報項目經理審核，總工程師批準。2，材料領用要辦理出庫手續(xù)，財務部按月歸集成本。2，材料消耗準確計入相應的成本。） 1錄井部或庫爾勒分公司經理審核需求清單，并對材料清單進行分解，提出外部采購計劃和公司采購計劃 2由技術服務中心錄井部或庫爾勒分公司根據(jù)承攬的錄井工作量，提出需求材料清單。5，財務按月進行成本歸集。 屬于公司采購的，交制造中心物資部列入當月采購計劃 執(zhí)行。2，錄井部或庫爾勒分公司經理審核需求清單，并對材料清 單根據(jù)外部采購和公司內部采購進行分解，提出采購計 劃，報工程技術服務中心總經理批準。3，材料領用要辦理出庫手續(xù)，財務部按月歸集成本。關鍵控制點：1，技術服務所需要采購的材料和物資，都要經過審批，實 行公司采購的要列入制造中心采購計劃，由制造中心物 資部統(tǒng)一采購。 （四） 生產流程的控制月（季）生產計劃下達 1 生產部計劃（調度）員編制生產作業(yè)計劃 2車間主任安排具體工作車間依據(jù)作業(yè)計劃填寫領料單產品加工制造 倉庫管理員審核發(fā)料 4 3加工檢驗合格填寫入庫單 5 倉管員驗收入庫 7 6生產部統(tǒng)計員月底匯集物料消耗，編制成本匯總表質檢部編制月度質量檢驗報告 9 8報制造中心總經理，報公司財務經理審核入賬生產部審核以上報告后報主管副總經理審定 （五） 工程技術服務需用材料的控制需要采購錄井技術服務材料時管理目標：1，所有材料的領用都經過規(guī)定的審批程序。生產部經理審核材料消耗匯總表及質量月報 后，提交制造中心主管副總經理審定。生產部統(tǒng)計員按生產指令和工票，記錄和歸集統(tǒng)計材料消耗， 月底，編制匯總表，報生產部經理審核。加工完成并檢驗合格，車間管理人員填寫半成品或成品入庫單。車間主任按生產作業(yè)計劃安排具體工作。從計劃下達到成品入庫的生產及消耗過程可追溯。物資部與車間半成品庫依據(jù)生產指令辦理材料出入庫。銷售訂單、生產指令與成本歸集可有效追溯。需要修改或調整作業(yè)計劃時，由提出部門提出申請，報制 造中心計劃管理部，依據(jù)以上4程序執(zhí)行。作業(yè)計劃報制造中心主管副總經理審核批準后，報制造中 心總經理備案。作業(yè)計劃應包括 產品品種、數(shù)量、規(guī)格、外協(xié)進度及制造進度安排等。作業(yè)計劃的修改必須通過與原生產計劃制定和審批相同 的程序。關鍵控制點：作業(yè)計劃的制定以批準的生產計劃為基礎，作業(yè)計劃應覆 蓋外協(xié)計劃。 （二） 月（季）公司生產計劃的編制、審批與修改的控制子公司制造中心生產部編制生產計劃 1銷售計 劃 2銷售研發(fā)外協(xié)部物資部 外購部 3生產部經理復核提出生產計劃 子公司制造中心制造/物資副總審核 4 未 通 6外購部、生產部、外協(xié)部執(zhí)行 過子公司制造中心總經理審批 5 通過 通過 7 報子公司總經理/財務總監(jiān) （三）月（季）生產作業(yè)計劃的編制、審批與修改的控制管理目標：生產作業(yè)計劃的制定和修改都經過規(guī)定的審批程序。生產計劃報子公司總經理、財務總監(jiān)備查。子公司制造中心總經理審核批準生產計劃。生產部經理匯總并協(xié)調各方意見后，提出生產計劃。注釋：季末、月末，制造中心計劃管理部依據(jù)銷售計劃提出生 產計劃，生產計劃應包括產品品種、數(shù)量、規(guī)格、安排 進度等。2，生產計劃的內容經過復核及審批，以確認其切實可行。2，生產計劃應保證生產過程平穩(wěn)、及時、經濟、高效，滿 足訂單時限和成本控制要求。將支票交于經辦人。股份公司財務總監(jiān)批準大額度付款申請并依據(jù)公司資金情況安排付款進度。子公司制造中心副總/總經理審核后，報子公司總經理審批。注釋：采購管理部管理員根據(jù)采購（外協(xié)）合同約定、供方履約情況和應付賬款清單填寫付款申請表。付款憑證、付款申請等內部控制憑證是事先連續(xù)編號的。不準簽發(fā)空頭支票，作廢的支票及時做好記錄。 保證入帳記錄的準確性及安全性。付款進度科學合理，付款額度限定在經批準的月度用款 計劃以內。 月底 1財務人員編制應付賬款賬齡分析表及應付賬款清單 步驟1“財務部編制”應為“財務部從ERP系統(tǒng)調取”，以保證數(shù)據(jù)準確客觀。財務部經理復核應付賬款賬齡分析表及清單。賬齡分析應定期進行。及時進行賬齡分析，保證公司財務狀況健康?！蔽镔Y合格入庫，原始單據(jù)齊全 2 1 未通過真實性符合性審核原始單據(jù)提交財務部 通過制作會計憑證 4 3審核會計憑證 憑證轉與出納員作付款依據(jù) 未通過 通過 5復核對賬單 通過編制余額調節(jié)表收到供應商對賬單 通過 6 未通過 （三） 應付款賬齡及清單的控制管理目標：保證應付帳款信息的正確性。依據(jù)對賬單及其它財務信息，編制余額調節(jié)表。 將原始單據(jù)交與出納，作為付款的依據(jù)。 財務部員工依據(jù)收到的原始憑證，核對與訂單或采購（外協(xié)）合同及憑證之間的符合性，核對預付款情況等， 制作會計憑證。對收到的供應商定期對帳單由專門的獨立第三人核對、 歸檔。應付帳款入帳前財務部應安排獨立第三人復核簽章。 關鍵控制點：根據(jù)齊全合格的收貨憑證及其他有效的附件：定購單、 合同、貨運憑證等進行帳務處理。 （七） 采購（外協(xié)）不合格品退回的控制 1貨物收到及時驗收 2發(fā)現(xiàn)不合格，檢驗員簽發(fā)不合格單 4 3外購部/外協(xié)部經理審批退貨/返工事宜技術部門審核讓步接收接收入庫作好記錄 建議接收 批準 決定退貨/返工采購員/外協(xié)員聯(lián)系并辦理退貨事宜 5 財務部確認退貨付款情況，如已支付，采購員/外協(xié)員追回貨款 6 8 7 采購管理部審核并監(jiān)督退貨記錄執(zhí)行外購部/外協(xié)部建立退貨記錄五、應付款的控制（一） 職位分工職 位職 責不 相 容 職 責財務部會計員核對原始憑證制作付款憑證批準付款財務部出納員執(zhí)行付款，開據(jù)支票復核支票財務部經理批準付款憑證根據(jù)供應商對賬單制作余額調節(jié)表制做付款憑證子公司制造中心采購管理部管理員接收原始單據(jù)，編制采購（外協(xié)）付款申請子公司制造中心采購管理部管理員整理、審核采購、外協(xié)的原始單據(jù)編制付款申請、執(zhí)行付款批準原始單據(jù)子公司制造中心采購管理部經理復核采購（外協(xié)）付款申請批準付款申請子公司制造中心主管副總經理審核采購（外協(xié)）付款申請編制付款計劃批準付款子公司制造中心總經理審核采購（外協(xié)）付款申請編制付款計劃批準付款子公司總經理在預算限額內批準付款管理目標：入賬程序規(guī)范受控。外購部計劃員及外協(xié)部外協(xié)員做好退回貨物記錄，記錄 內容包括進退貨日期、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、 供應商、退貨原因、處理結果、批準人等，列入公司質 量管理體系運行的重要記錄。采購員（外協(xié)員）與供應商協(xié)商退貨、返工或賠償事宜， 方案經主管領導同意后，采購員