試談現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定(參考版)
2025-04-11 04:00本頁面
【正文】 則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下： (1)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800,000=6,616,000 借：應(yīng)收賬款XX公司(美元) 6,616,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷收入 6,616,000 (2)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入： 借：應(yīng)收賬款XX公司(人民幣) 2,340,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入 2,000,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340,000 (3)根據(jù)采購的原材料： 借：原材料 4,705,882 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 800,000 貸：應(yīng)付帳款 5,505,882 (4)根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：60,000=496,200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷收入 496,200 貸：應(yīng)收賬款XX公司(美元) 496,200 (5)根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(800,00060,000)(17%13%)=244,792 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 244,792 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 244,792 (6)計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額 期末留抵稅額=(340,000(800,000244,792))=215,208 免抵退稅額=(800,000300,000+100,000+300,000)13%=967,590 由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額=期末留抵稅額=215,208 免抵稅額=967,590215,208=752,382 根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 215,208 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 215,208 根據(jù)計(jì)算的免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 752,382 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 752,382 (7)根據(jù)支付的2004年12月的運(yùn)保費(fèi)： 借：其他應(yīng)付款運(yùn)保費(fèi) 661,600 貸：銀行存款 661,600 (8)調(diào)整2004年12月預(yù)估運(yùn)保費(fèi)的差額： 調(diào)整出口銷售收入=(100,00080,000)=165,400 借：其他應(yīng)付款運(yùn)保費(fèi) 165,400 貸：以前年度損益調(diào)整 165,400 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=(100,00080,000)(17%13%)=6,616 借：以前年度損益調(diào)整 6,616 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6,616 調(diào)整免抵退稅額=(100,00080,000)13%=21,502 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 21,502 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 21,502 (9)對(duì)2004年12月出口，到期仍未收齊出口報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián))的10萬美元視同內(nèi)銷征稅： 對(duì)逾期單證不齊出口貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額：100,00017%=140,590 借：以前年度損益調(diào)整 140,590 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 140,590 沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：100,000(17%13%)=33,080 借：以前年度損益調(diào)整 33,080 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 33,080 調(diào)整已辦理的免抵退稅額：100,00013%=107,510 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 107,510 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 107,510 您正瀏覽的文章《出口退稅賬務(wù)處理演示世貿(mào)人才網(wǎng)》由 世貿(mào)大學(xué) : 整理,訪問地址為：13 / 13。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下： (1)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入： 借：應(yīng)收賬款XX公司(美元) 9,097,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷收入 8,270,000 其他應(yīng)付款運(yùn)保費(fèi) 8
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