【正文】 賬款票據(jù)管理制度如果說資金財產(chǎn)的管理制度是財務(wù)管理的核心內(nèi)容那么本章要講的賬款票據(jù)的管理制度則是公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)所在只有公司的賬款票據(jù)管理井井有條公司的資金資產(chǎn)管理才能順理成章現(xiàn)代賬款票據(jù)管理制度主要有以下幾個方面一、直線單位會計員賬款作業(yè)績效評核條例第一條 為激勵營業(yè)單位會計員努力協(xié)助營業(yè)人員催收賬款以加速賬款回收并借以評估其賬款作業(yè)績效特制定本條例第二條 營業(yè)單位會計員應(yīng)依賬款管理辦法的規(guī)定切實執(zhí)行賬款作業(yè)以使該營業(yè)單位每月的應(yīng)收賬款比率保持在30%以下且無逾期賬款的記錄并應(yīng)逐日或每周提供單位主管有關(guān)人員未收款情況的資料確保各筆賬款的安全第三條 由各營業(yè)單位達(dá)成月份業(yè)績目標(biāo)而其當(dāng)月底的應(yīng)收賬款比率（月底未收款余額/當(dāng)月份的銷售凈額）在20%以下者該單位會計員應(yīng)予獎勵如下表：表101 會計員賬款作業(yè)獎勵表單位：元月底應(yīng)收賬款比率會計員獎金10%以下者60015%以下者30020%以下者200第四條 營業(yè)單位會計員因努力協(xié)助催收賬款而使該單位應(yīng)收款比率連續(xù)3個月維持在30%以下者一律另予嘉獎一次反之若因賬款控制不佳致使賬款比率連續(xù)2個月超過60%以上者則給予警告一次連帶罰款第五條 合乎第三第四條規(guī)定的營業(yè)單位當(dāng)月底止或第3個月底止的逾期賬款在5筆以上或其逾期賬款總額在5萬元以上者該單位會計員不予獎勵但逾期賬款經(jīng)事先以書面呈報執(zhí)行副總經(jīng)理核準(zhǔn)者不得列入計算第六條 收回的支票票期逾授權(quán)期限而未經(jīng)請示核準(zhǔn)者票面金額視為未收款第七條 本條例由財務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后公布實施修訂時同二、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款處理細(xì)則第一條 為確保公司權(quán)益減少壞賬損失依國內(nèi)營業(yè)處理辦法第六條的規(guī)定特制定本細(xì)則第二條 各營業(yè)部門應(yīng)依國內(nèi)營業(yè)處理辦法第四條的規(guī)定為妥客戶征信調(diào)查并隨時偵察客戶信用的變化（可利用機會通過客戶A調(diào)查客戶B的信用情形）簽注于征信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)但政府機關(guān)公營事業(yè)信用良好的民營大企業(yè)及機會性的小金額或現(xiàn)金交易客戶應(yīng)不受此限第三條 營業(yè)部門至遲應(yīng)于出貨日起30日內(nèi)收款當(dāng)然不銹鋼及特殊鋼因限于同業(yè)習(xí)慣應(yīng)于55天內(nèi)收款如超過上列期限者總管理處即依查得資料就其未收款項詳細(xì)列表通告各營業(yè)部門主管核閱以督促加強催收如超過60天尚未收回其金額在5萬元以上者營業(yè)部門應(yīng)即填列應(yīng)收賬款未收報告表送總管理處參考辦理但政府機關(guān)公營事業(yè)及民營大企業(yè)等定有其內(nèi)部付款程序者應(yīng)依其規(guī)定第四條 賒銷貨品收受支票時應(yīng)注意下列事項：1. 注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票2. 非該商號或本人簽發(fā)的支票應(yīng)要求交付支票人背書3. 注意查明支票有效的絕對必要記載事項如文字金額到期日發(fā)票人蓋章等是否齊全4. 注意所收支票賬號號碼越少表示與該銀行往來時間越長信用較為可靠（可直接向付款銀行查明或請財務(wù)部協(xié)辦）5. 注意所收支票賬戶與銀行往來的時間金額退票記錄情況（可直接向付款銀行查明或請財務(wù)部協(xié)辦）6. 支票上文字有否涂改涂銷或變造7. 注意支票記載何處不能修改（如大寫金額）可更改者是否于更改處加蓋原印鑒章如有背書人時應(yīng)同時蓋章8. 注意支票上的文字記載（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣）9. 注意支票是否已逾到期日1年（逾期1年失效）如有背書人應(yīng)注意支票提示期限是否超過第六條的規(guī)定10. 盡量利用機會通過A客戶注意B戶支票（或客票）的信用第五條 本公司收受的支票提示付款期限至遲應(yīng)于到期日后6日內(nèi)辦理第六條 本公司收受的支票“到期日”與“兌現(xiàn)日”的計算：1. 本埠支票到期日當(dāng)日兌現(xiàn)2. 近郊到期日2日內(nèi)兌現(xiàn)第七條 所收支票已繳者如退票或因客戶存款不足或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后送總管理處辦理營業(yè)部門取回原支票后送總管理處辦理營業(yè)部門取回原支票后必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品或新開支票始將原支票交付但仍須依上列規(guī)定辦理第八條 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時應(yīng)填具折讓證明單并呈主管批準(zhǔn)后方可辦理（如急需時可先行以電話取得主管的同意而后補辦）或遇有銷貨退回時應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運收據(jù)及原始統(tǒng)一發(fā)票取回送交會計人辦理（如不能取回時應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明）其折讓或退回部分應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示不得直接從銷貨收入項下減除第九條 財務(wù)部門接到銀行通知客戶退票時應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門營業(yè)部門對于退票無法換回現(xiàn)金或新票時應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人并迅速擬訂善策處理并由營業(yè)部門填送呆賬（退票）處理報告表隨附支票正本（副本留營業(yè)部門供備忘催辦）及退票理由單直接送總管理處依法辦理第十條 營業(yè)部門對退票聲訴事件送請總管理處辦理時應(yīng)即提供下列資料1．發(fā)票人及背書人戶籍所在地（先以電話告知財務(wù)部）2．發(fā)票人及背書人財產(chǎn)（土地應(yīng)注明所有權(quán)人地段地號面積設(shè)定抵押）應(yīng)注意所有權(quán)人建號建坪持分設(shè)定抵押其他財產(chǎn)應(yīng)注明名稱存放地點現(xiàn)值等3．其他投資事業(yè)第十一條 總管理處接到呆賬（退票）處理報告表經(jīng)呈準(zhǔn)后2日內(nèi)應(yīng)依法申訴并隨時將處理情形通知各有關(guān)單位第十二條 上列債權(quán)確認(rèn)無法收回時應(yīng)專案列表送總管理處并附原呆賬（退票）處理報告表存根聯(lián)及稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的合法憑證（如法院裁定書或當(dāng)?shù)貦z察機關(guān)證明文件或郵政信函等）呈總管理處總經(jīng)理核準(zhǔn)后方可沖銷應(yīng)收賬款第十三條 依法申訴而無法收回債權(quán)部分應(yīng)取得法院債權(quán)憑證交財務(wù)部列冊保管倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人（利益償還請求權(quán)時效為15年內(nèi)）有償還能力時應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行第十四條 本公司營業(yè)人員不依本準(zhǔn)則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為致使本公司權(quán)益蒙受損失者依人事管理規(guī)則論處情節(jié)重大者移交法辦第十五條 本細(xì)則經(jīng)呈準(zhǔn)后公布實施修訂時亦同表102 應(yīng)收賬款控制表 年 月 日廠 商上月應(yīng)收賬款本月出資本月減項本月底應(yīng)收賬款回款退款折讓合計月月月合計合計百分比核準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表三、賬款管理細(xì)則第一條 凡銷貨或服務(wù)收入均應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票并依序填入當(dāng)天之銷貨報告或服務(wù)收入報告中同時過入人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡中不得漏開短開或多開第二條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時均應(yīng)將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)收回作廢并填制銷貨退回通知單以赤字填入當(dāng)天的銷貨報告或服務(wù)收入報告中列為其減項同時在備注欄中注明原開發(fā)票日期并過入人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡中第三條 遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟惥杌鳈C關(guān)辦理抵繳如超過60天者不得辦理抵繳已繳的營業(yè)稅及印花稅故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者應(yīng)由客戶賠償稅捐損失退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務(wù)員疏忽所致則稅捐損失應(yīng)責(zé)由外務(wù)員負(fù)責(zé)賠償?shù)谒臈l 于銷貨當(dāng)天若未能收回賬款時交貨人送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者應(yīng)與客戶約定收款日并將填妥的統(tǒng)一發(fā)票簽收單交由會計員妥善保管統(tǒng)一發(fā)票簽收單應(yīng)具備下列各要點1. 交貨人送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者于統(tǒng)一發(fā)票簽收單上簽名2. 經(jīng)辦人成績歸屬者于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名3. 填明約定收款日期及約定付款條件4. 客戶正式蓋章后其簽收人簽名第五條 每筆未收款均應(yīng)附有統(tǒng)一發(fā)票簽收單若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等事情會計員應(yīng)于次日上班早會前報由單位主管糾正務(wù)必按規(guī)定辦理否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)第六條 會計員收回統(tǒng)一發(fā)票簽收單后應(yīng)即將其約定收款日及付款條件逐筆登載于人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡的有關(guān)各欄中備查第七條 會計員應(yīng)將統(tǒng)一發(fā)票簽收單按約定收款日的先后秩序排列妥為保管遇有攜出收款時應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查若于當(dāng)天未能收回賬款時應(yīng)即向取單者收回注銷登記第八條 凡賬款約定收款日到達(dá)者會計員應(yīng)主動轉(zhuǎn)告賬款歸屬人或請單位主管派員前往收取如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于統(tǒng)一發(fā)票簽收單中并將該單交回會計員注銷登記及時更改人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡上的記載表103 應(yīng)收賬款分析表月份銷售額累計銷售額未收賬款應(yīng)收票據(jù)累計票據(jù)未 貼現(xiàn)金額兌款金額累計金額退票金額壞賬金額1月2月…分析第九條 凡應(yīng)收賬款