【正文】 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 。要求： （1）判斷上述業(yè)務(wù)分別屬于哪種類(lèi)型的收入，其確認(rèn)條件如何？（2）編制中天公司12月份的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。設(shè)備已運(yùn)走。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，中天公司同意了A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。該批商品的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。商品制造工作尚未開(kāi)始。合同規(guī)定 ，商品總價(jià)款100萬(wàn)元（不含增值稅），自合同簽訂日起3個(gè)月內(nèi)交貨。（8）12月22日收到甲公司本年度使用本公司的專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率5%。商品已運(yùn)往 F 公司。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議 ，F(xiàn) 公司按代銷(xiāo)商品實(shí)際售價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)。（6）12 月 15日，銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為 80萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為 65萬(wàn)元。中天公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元（均為修理人員工資）。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元（不含增值稅）于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。剩下的款項(xiàng)收款日期分別為2006年1月10日、2月10日和3月10日。該合同規(guī)定 ，該商品價(jià)款及增值稅分4次等額收取。（4）12 月 10日與 D 公司簽訂合同 ，以分期收款方式向 D 公司銷(xiāo)售商品一批。商品已發(fā)出。當(dāng)日，收到 B 公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單 ，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。12 月 18 日 ，收到 A 公司支付的貨款 ，并存入銀行。為及時(shí)收回貨款 ， 給予 A 公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10，1/20，N/30( 假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅 )。中天公司 2005年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:(1)12月 1 日，向 A 公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為 200萬(wàn)元 ， 增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。資產(chǎn)銷(xiāo)售 (出售) 均為正常的商業(yè)交易 ，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算?！狙杏憜?wèn)題】（1）存貨在企業(yè)里包括哪些內(nèi)容，如何計(jì)量？（2）存貨對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)分別會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響？（3）怎樣理解會(huì)計(jì)報(bào)表中的勾稽關(guān)系？（4）如何解讀會(huì)計(jì)報(bào)表？【案例25】研討資料：中天股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)中天公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%；商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。這項(xiàng)審計(jì)失敗使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在民事訴訟中損失了3億美元。在最近一次審計(jì)中，其現(xiàn)金已緊缺到供應(yīng)商因其未能及時(shí)支付購(gòu)貨款而威脅取消對(duì)其供貨的地步。管理人員隨之將那4家藥店堆滿實(shí)物存貨，而把那些虛增的部分分配到其余的296家藥店。他們仿造購(gòu)貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷(xiāo)售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購(gòu)貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。在隨后的數(shù)年之中，他和他的幾位下屬保持了兩套賬簿，一套用以應(yīng)付注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，一套反映糟糕的現(xiàn)實(shí)。當(dāng)時(shí)法爾莫公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為因公司以低于成本出售商品而招致了嚴(yán)重的損失，但是莫納斯認(rèn)為通過(guò)“強(qiáng)力購(gòu)買(mǎi)”，公司完全可以發(fā)展得足夠大以使得它能順利地堅(jiān)持它的銷(xiāo)售方式。在一次偶然的機(jī)會(huì)導(dǎo)致這個(gè)精心設(shè)計(jì)的、至少引起5億美元損失的財(cái)務(wù)舞弊事件浮出水面之時(shí)，莫納斯和他的公司炮制虛假利潤(rùn)已達(dá)十年之久。這個(gè)帝國(guó)后來(lái)發(fā)展到了擁有300家連鎖店的規(guī)模。莫納斯首先做的就是把實(shí)際上并不盈利且未經(jīng)審計(jì)的藥店報(bào)表拿來(lái)，用自己的筆為其加上并不存在的存貨和利潤(rùn)。下面是這起案件的經(jīng)過(guò)：自獲得第一家藥店開(kāi)始，莫納斯就夢(mèng)想著把他的小店發(fā)展成一個(gè)龐大的藥品帝國(guó)。不幸的是，這一切輝煌都是建立在資產(chǎn)造假——未檢查出來(lái)的存貨高估和虛假利潤(rùn)的基礎(chǔ)上的，這些舞弊行為最終導(dǎo)致了莫納斯及其公司的破產(chǎn)。莫納斯把他無(wú)窮的精力從球場(chǎng)上轉(zhuǎn)移到他的董事長(zhǎng)辦公室里。但是因天資及身高所限，他沒(méi)有機(jī)會(huì)到職業(yè)球隊(duì)打球。（2）該公司收入的確認(rèn)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生哪些影響（3）如何理解準(zhǔn)則中所說(shuō)的“日?；顒?dòng)”？（4）銷(xiāo)售商品收入要同時(shí)滿足哪些條件才能確認(rèn)？ 【案例24】存貨的“奧秘”——美國(guó)法爾莫公司會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊案例分析從孩提時(shí)代開(kāi)始，米奇該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)款；在2002年度已按每臺(tái)400萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷(xiāo)售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。12月22日，該公司又與有乙企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。（4）12月20日，該公司與乙企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用240萬(wàn)元。（3）2002年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為240萬(wàn)元。C設(shè)備的銷(xiāo)售成本為每臺(tái)500萬(wàn)元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷(xiāo)售C設(shè)備1臺(tái)并承擔(dān)安裝調(diào)式任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日付價(jià)款700萬(wàn)元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬(wàn)元。該公司在2002年度確認(rèn)銷(xiāo)售80臺(tái)A電子設(shè)備的銷(xiāo)售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。合同規(guī)定，采用視同買(mǎi)斷方式進(jìn)行代銷(xiāo)，甲企業(yè)代銷(xiāo)A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅，以下同）為50萬(wàn)元。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。（2）上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)具備的條件是什么？（3）債券發(fā)行價(jià)格如何計(jì)算？溢價(jià)與折價(jià)的實(shí)質(zhì)是什么？（4）試就該次上海機(jī)場(chǎng)可轉(zhuǎn)換債券方案的特點(diǎn)作一分析。此次發(fā)行，不僅為國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)引入新的投資品種，亦為上市公司融資開(kāi)辟了新的渠道。從具體發(fā)行條件來(lái)看，頗有創(chuàng)新之處，例如，為切實(shí)保護(hù)轉(zhuǎn)債持有者的利益，公司有權(quán)向下調(diào)整初始轉(zhuǎn)股價(jià)，以確保轉(zhuǎn)股成功，另外與國(guó)內(nèi)其余轉(zhuǎn)債不同，此次取消了強(qiáng)制轉(zhuǎn)股條款?！　?jù)悉，本次發(fā)行按每張面值100元發(fā)行，以每100股配售2張向虹橋機(jī)場(chǎng)社會(huì)公眾股股東配售，其余上網(wǎng)發(fā)行。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【案例22】案例研討：上海機(jī)場(chǎng)——可轉(zhuǎn)換債券【案例介紹】。（4）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值(假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件，全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)，并編制2003年4月30日設(shè)備安裝完成時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）計(jì)算債券的發(fā)行價(jià)格。另外。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，產(chǎn)成品成本24萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格30萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本10萬(wàn)元，；支付安裝人員工資12萬(wàn)元；。該債券的溢價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。自2003年起，每年1月1日付息?！景咐?1】【案例資料】中天股份有限公司發(fā)行債券及購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1)2003年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行4年期面值為20000萬(wàn)元的公司債券。如果減值，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：（1）請(qǐng)結(jié)合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則分析說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)是如何確認(rèn)與計(jì)量的。（3）甲企業(yè)于1998年1月在并購(gòu)某商店時(shí)確認(rèn)了300萬(wàn)元的商譽(yù)，甲企業(yè)確定的該商譽(yù)的攤銷(xiāo)期為10年，甲企業(yè)并購(gòu)的該商店作為企業(yè)的門(mén)市部。實(shí)際支付金額為80萬(wàn)元，購(gòu)入后的軟件甲企業(yè)有永久使用權(quán)，該專(zhuān)利軟件的保護(hù)期為20年，企業(yè)估計(jì)的可使用年限為8年。本年末，企業(yè)在對(duì)該專(zhuān)利權(quán)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該專(zhuān)利權(quán)已有相近的技術(shù)可以部分替代，為此企業(yè)對(duì)該專(zhuān)利權(quán)的可收回金額進(jìn)行了估計(jì)，預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售凈價(jià)為20萬(wàn)元，繼續(xù)使用該專(zhuān)利權(quán)和處置該專(zhuān)利權(quán)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)以上資料討論以下問(wèn)題：1． 投資性房地產(chǎn)應(yīng)具備哪些條件？其計(jì)量模式有哪些？不同計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)核算有哪些特點(diǎn)？2． 投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)如何轉(zhuǎn)換？3． 根據(jù)上述背景資料，編制長(zhǎng)江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）說(shuō)明固定資產(chǎn)減值應(yīng)具備哪些條件？（2）判斷甲企業(yè)以上固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，如果減值請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。本年12月該房屋因年久失修，房頂部分坍塌，于是企業(yè)對(duì)該房屋的可收回金額進(jìn)行估計(jì)，預(yù)計(jì)該房屋的修理費(fèi)為20萬(wàn)元，修理復(fù)原后的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為5萬(wàn)元；修理復(fù)原后繼續(xù)使用到處置房屋預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為500萬(wàn)元。2003年末甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響的不利因素已消除,對(duì)該機(jī)床的可收回金額進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)的該機(jī)床的銷(xiāo)售凈價(jià)為110萬(wàn)元，繼續(xù)使用到處置該機(jī)床期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為130萬(wàn)元。（2）甲企業(yè)有一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，是2001年12月購(gòu)入，原價(jià)201萬(wàn)元，折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。2000年末，甲企業(yè)考慮到該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已無(wú)市場(chǎng)需求，決定轉(zhuǎn)產(chǎn)，于是將該設(shè)備轉(zhuǎn)入不需用固定資產(chǎn)，準(zhǔn)備隨時(shí)處置，并對(duì)該設(shè)備的可收回金額、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值進(jìn)行了估計(jì)，估計(jì)的可收回金額為850萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變?！景咐?8】【案例介紹】 甲企業(yè)在2003年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查時(shí)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)。要求：（1）請(qǐng)闡述固定資產(chǎn)在企業(yè)中所處的地位，固定資產(chǎn)的價(jià)值是如何轉(zhuǎn)移的。假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。835638524 5年 4年 3年2年 1年乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為782萬(wàn)元。(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生