【正文】 (“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示) 。要求： （1）判斷上述業(yè)務(wù)分別屬于哪種類型的收入，其確認條件如何？（2）編制中天公司12月份的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。設(shè)備已運走。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，中天公司同意了A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅發(fā)票和支付退貨款項。該批商品的實際成本為120萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。商品制造工作尚未開始。合同規(guī)定 ，商品總價款100萬元（不含增值稅），自合同簽訂日起3個月內(nèi)交貨。（8）12月22日收到甲公司本年度使用本公司的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費60萬元，營業(yè)稅率5%。商品已運往 F 公司。根據(jù)代銷協(xié)議 ，F(xiàn) 公司按代銷商品實際售價的10％收取手續(xù)費。（6）12 月 15日，銷售材料一批，價款為 80萬元，該材料發(fā)出成本為 65萬元。中天公司實際發(fā)生的維修費用為26萬元（均為修理人員工資）。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為50萬元（不含增值稅）于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。剩下的款項收款日期分別為2006年1月10日、2月10日和3月10日。該合同規(guī)定 ，該商品價款及增值稅分4次等額收取。（4）12 月 10日與 D 公司簽訂合同 ，以分期收款方式向 D 公司銷售商品一批。商品已發(fā)出。當(dāng)日，收到 B 公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單 ，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。12 月 18 日 ，收到 A 公司支付的貨款 ，并存入銀行。為及時收回貨款 ， 給予 A 公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10，1/20，N/30( 假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅 )。中天公司 2005年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:(1)12月 1 日，向 A 公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 200萬元 ， 增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。資產(chǎn)銷售 (出售) 均為正常的商業(yè)交易 ，采用公允的交易價格結(jié)算。【研討問題】（1）存貨在企業(yè)里包括哪些內(nèi)容，如何計量？（2）存貨對會計報表會分別會產(chǎn)生怎樣的影響？（3）怎樣理解會計報表中的勾稽關(guān)系？（4）如何解讀會計報表？【案例25】研討資料：中天股份有限公司 ( 以下簡稱中天公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%；商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。這項審計失敗使會計師事務(wù)所在民事訴訟中損失了3億美元。在最近一次審計中，其現(xiàn)金已緊缺到供應(yīng)商因其未能及時支付購貨款而威脅取消對其供貨的地步。管理人員隨之將那4家藥店堆滿實物存貨，而把那些虛增的部分分配到其余的296家藥店。他們仿造購貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數(shù)量。在隨后的數(shù)年之中，他和他的幾位下屬保持了兩套賬簿，一套用以應(yīng)付注冊會計師的審計，一套反映糟糕的現(xiàn)實。當(dāng)時法爾莫公司的財務(wù)總監(jiān)認為因公司以低于成本出售商品而招致了嚴(yán)重的損失，但是莫納斯認為通過“強力購買”，公司完全可以發(fā)展得足夠大以使得它能順利地堅持它的銷售方式。在一次偶然的機會導(dǎo)致這個精心設(shè)計的、至少引起5億美元損失的財務(wù)舞弊事件浮出水面之時，莫納斯和他的公司炮制虛假利潤已達十年之久。這個帝國后來發(fā)展到了擁有300家連鎖店的規(guī)模。莫納斯首先做的就是把實際上并不盈利且未經(jīng)審計的藥店報表拿來，用自己的筆為其加上并不存在的存貨和利潤。下面是這起案件的經(jīng)過：自獲得第一家藥店開始，莫納斯就夢想著把他的小店發(fā)展成一個龐大的藥品帝國。不幸的是，這一切輝煌都是建立在資產(chǎn)造假——未檢查出來的存貨高估和虛假利潤的基礎(chǔ)上的，這些舞弊行為最終導(dǎo)致了莫納斯及其公司的破產(chǎn)。莫納斯把他無窮的精力從球場上轉(zhuǎn)移到他的董事長辦公室里。但是因天資及身高所限，他沒有機會到職業(yè)球隊打球。（2）該公司收入的確認對當(dāng)期財務(wù)報表產(chǎn)生哪些影響（3）如何理解準(zhǔn)則中所說的“日?；顒印?？（4）銷售商品收入要同時滿足哪些條件才能確認？ 【案例24】存貨的“奧秘”——美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析從孩提時代開始，米奇該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款；在2002年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。12月22日，該公司又與有乙企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。（4）12月20日，該公司與乙企業(yè)簽訂銷售合同。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用240萬元。（3）2002年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為240萬元。C設(shè)備的銷售成本為每臺500萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備1臺并承擔(dān)安裝調(diào)式任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日付價款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后一次性支付余款100萬元。該公司在2002年度確認銷售80臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價格（不含增值稅，以下同）為50萬元。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。（2）上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)具備的條件是什么？（3）債券發(fā)行價格如何計算？溢價與折價的實質(zhì)是什么？（4）試就該次上海機場可轉(zhuǎn)換債券方案的特點作一分析。此次發(fā)行，不僅為國內(nèi)證券市場引入新的投資品種，亦為上市公司融資開辟了新的渠道。從具體發(fā)行條件來看，頗有創(chuàng)新之處，例如，為切實保護轉(zhuǎn)債持有者的利益，公司有權(quán)向下調(diào)整初始轉(zhuǎn)股價，以確保轉(zhuǎn)股成功，另外與國內(nèi)其余轉(zhuǎn)債不同，此次取消了強制轉(zhuǎn)股條款?！　?jù)悉，本次發(fā)行按每張面值100元發(fā)行，以每100股配售2張向虹橋機場社會公眾股股東配售，其余上網(wǎng)發(fā)行。(答案中的金額單位用萬元表示)【案例22】案例研討：上海機場——可轉(zhuǎn)換債券【案例介紹】。（4）編制出售該設(shè)備的會計分錄。（2）計算該設(shè)備的入賬價值(假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件，全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)，并編制2003年4月30日設(shè)備安裝完成時的會計分錄。要求：（1）計算債券的發(fā)行價格。另外。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，產(chǎn)成品成本24萬元，計稅價格30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本10萬元，；支付安裝人員工資12萬元；。該債券的溢價采用實際利率法攤銷。自2003年起，每年1月1日付息?！景咐?1】【案例資料】中天股份有限公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1)2003年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行4年期面值為20000萬元的公司債券。如果減值，請計算應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：（1）請結(jié)合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則分析說明無形資產(chǎn)是如何確認與計量的。（3）甲企業(yè)于1998年1月在并購某商店時確認了300萬元的商譽，甲企業(yè)確定的該商譽的攤銷期為10年，甲企業(yè)并購的該商店作為企業(yè)的門市部。實際支付金額為80萬元，購入后的軟件甲企業(yè)有永久使用權(quán)，該專利軟件的保護期為20年，企業(yè)估計的可使用年限為8年。本年末，企業(yè)在對該專利權(quán)檢查時發(fā)現(xiàn)，該專利權(quán)已有相近的技術(shù)可以部分替代，為此企業(yè)對該專利權(quán)的可收回金額進行了估計，預(yù)計的銷售凈價為20萬元，繼續(xù)使用該專利權(quán)和處置該專利權(quán)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬元。請根據(jù)以上資料討論以下問題：1． 投資性房地產(chǎn)應(yīng)具備哪些條件？其計量模式有哪些？不同計量模式的投資性房地產(chǎn)核算有哪些特點？2． 投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)如何轉(zhuǎn)換？3． 根據(jù)上述背景資料，編制長江公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。要求：（1）說明固定資產(chǎn)減值應(yīng)具備哪些條件？（2）判斷甲企業(yè)以上固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，如果減值請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。本年12月該房屋因年久失修，房頂部分坍塌，于是企業(yè)對該房屋的可收回金額進行估計，預(yù)計該房屋的修理費為20萬元，修理復(fù)原后的銷售價格為400萬元，銷售費用為5萬元；修理復(fù)原后繼續(xù)使用到處置房屋預(yù)計的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為500萬元。2003年末甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)對企業(yè)產(chǎn)生負面影響的不利因素已消除,對該機床的可收回金額進行了重新估計，預(yù)計的該機床的銷售凈價為110萬元，繼續(xù)使用到處置該機床期間預(yù)計的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為130萬元。（2）甲企業(yè)有一臺數(shù)控機床，是2001年12月購入，原價201萬元，折舊年限5年，預(yù)計凈殘值1萬元，按直線法計提折舊。2000年末，甲企業(yè)考慮到該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已無市場需求，決定轉(zhuǎn)產(chǎn)，于是將該設(shè)備轉(zhuǎn)入不需用固定資產(chǎn)，準(zhǔn)備隨時處置，并對該設(shè)備的可收回金額、預(yù)計使用年限和凈殘值進行了估計，估計的可收回金額為850萬元，預(yù)計使用年限和凈殘值不變?！景咐?8】【案例介紹】 甲企業(yè)在2003年12月31日編制會計報表前，對固定資產(chǎn)進行核查時發(fā)現(xiàn)如下事項。要求：（1）請闡述固定資產(chǎn)在企業(yè)中所處的地位，固定資產(chǎn)的價值是如何轉(zhuǎn)移的。假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。835638524 5年 4年 3年2年 1年乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，采用直線法計提折