自學(xué)考試稅收籌劃習(xí)題(參考版)
2025-03-29 03:34本頁面
【正文】 （1＋17%）17%應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝1503%繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅金額＝－所以，如果該公司經(jīng)常從事混合銷售，就要努力使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營業(yè)收入的50%以下。應(yīng)納增值稅稅額＝150247。（1＋17%）17%應(yīng)納營業(yè)額稅額＝1203%繳納增值稅可以節(jié)稅＝－所以，如果該公司經(jīng)常從事混合銷售，而且混合銷售的銷售額增值率在大多數(shù)情況下都是小于增值稅混合銷售納稅平衡點(diǎn)的，就要努力使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營業(yè)收入的50%以上。應(yīng)納增值稅稅額＝120247。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率17%，裝潢的營業(yè)稅適用稅率3%。當(dāng)年該公司承包的某項(xiàng)裝潢工程總收入為120萬元。白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：220+＋由以上計(jì)算得知，第二種方案優(yōu)于第一種方案的稅費(fèi)，因此應(yīng)選擇第二種方案。根據(jù)以上資料，做出籌劃方案（已知酒精的消費(fèi)稅稅率5%，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率20%）答： (1)方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格（250+150）247。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)220萬元。購買國債投資收益=20005%=5，國債利息免征企業(yè)所得稅購買公司債券投資收益=2000%5，應(yīng)納企業(yè)所得稅65025%購買國債方案優(yōu)于購買公司債券，應(yīng)選擇方案一，合同議定銷售價格為（不含消費(fèi)稅1000萬元，如何組織該批白酒的生產(chǎn)），共有兩種方案可供選擇：（1）委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)呈白酒該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。（1）限額抵扣法該企業(yè)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅額=（150+60+30）33%甲國抵扣限額=（60/150+60+30）在甲國繳納所得稅18萬元，可全額抵扣；乙國抵扣限額=（30/150+60+30），超過限額的部分，當(dāng)年不得抵扣。請分別用限額抵扣法和定率抵扣法計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅，并判斷出哪種抵扣方式對企業(yè)最有利。17%%小于無差異平衡點(diǎn)增值率,因此適宜做一般納稅人六、某企業(yè)2002年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，所得稅稅率為33%；其在甲、乙兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在甲國機(jī)構(gòu)的所得額為60萬元，甲國的所得稅稅率30%；在乙國機(jī)構(gòu)的所得額為30萬元，乙國所得稅稅率為35%。100%根據(jù)增值稅無差異平衡點(diǎn)增值率=征收率247。方法二：該服裝廠年不含稅銷售額=80247。100%由無差別平衡點(diǎn)抵扣率=1－征收率247。答：方法一：該服裝廠年不含稅銷售額=80247。該服裝廠會計(jì)核算制度健全，有條件被認(rèn)定為一般納稅人。五. 某服裝廠年含稅銷售額在80萬元左右，該服裝廠每年購進(jìn)布料（稅率17%）準(zhǔn)許進(jìn)行抵扣的價格在45萬元（不含稅）左右。（1－5%）消費(fèi)稅：(萬元)5%城建稅、教育費(fèi)附加稅金： (7%+3%白酒銷售后應(yīng)再計(jì)算繳納消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加金額為：1 00020%(1+7%+3%)=200白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：150+＋+100+220(2)方案二：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格（250+220）/（1－20%）消費(fèi)稅：20%城建稅、教育費(fèi)附加稅金為：(7%+3%)將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以1000萬元的價值銷售。（2）委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該教授每月應(yīng)納個人所得稅計(jì)算如下：（1）存在雇傭關(guān)系按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅應(yīng)納稅額＝（2500＋5000－1600）20%－375（2）不存在雇傭關(guān)系，分別征稅工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝（2500－1600）10%－25勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額＝5000（1－20%）20%應(yīng)納稅合計(jì)額＝65＋800通過比較，可以看出，采用第一種方案比第二種方案每月可節(jié)省稅額865－805＝60元，全年可節(jié)省稅額6012＝720（元）因此，該教授應(yīng)與單位簽訂勞動合同，每月的講課費(fèi)就成了教授兼職而取得的工資。因而對服裝廠來說應(yīng)選擇方案二三. 某教授06年每月工資2500元，每月應(yīng)某單位邀請外出講學(xué)一次，每次收入5000元。（1+17%）1000106=94000元為租賃費(fèi)。方案二：服裝廠與商店簽訂租賃合同。服裝廠的收益最大的方式。在洽談過程中，服裝廠與商店遇到了這樣的問題：商店為一般增值稅納稅人，適用稅率為17%，服裝廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，服裝的增值稅稅負(fù)將達(dá)到17%；若將商店的一個柜臺租賃給服裝廠經(jīng)營，則商店只需按租賃費(fèi)繳納營業(yè)稅即可，無需繳納增值稅。試計(jì)算經(jīng)納稅籌劃后，杰克每月可以節(jié)約多少個人所得稅支出？（速算扣除數(shù)為15375）答：籌劃前，杰克先生每月個人所得稅=（150000－4800）45%－15375=49965（元） 籌劃后，杰克先生每月個人所得稅=（130000－4800）45%－15375=40965（元）節(jié)稅額=49965－40965=9000（元），適用稅率6% 。聘用合同注明：月薪150000元人民幣，每年報(bào)銷兩次探親費(fèi)，公司不再承擔(dān)其他任何費(fèi)用，年終根據(jù)業(yè)績情況發(fā)放年終獎金。由于分立后，被分立企業(yè)之間的虧損與盈利再也不能匯總納稅，盈虧相抵效應(yīng)的消失可能會增加部分所得稅。而分立前由于是企業(yè)內(nèi)部之間相互提供而不用繳納營業(yè)稅；第二，增值稅。第一，營業(yè)稅。與企業(yè)合并不等于新辦一樣，分立也不等于新辦。8. 在進(jìn)行企業(yè)分立的稅收籌劃時應(yīng)注意問題。其實(shí)，對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動進(jìn)行打壓，恰恰助長了偷稅、逃稅及抗稅現(xiàn)象的滋生。它不應(yīng)因企業(yè)的所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不同。 稅收籌劃是納稅人對社會賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于納稅人應(yīng)有的社會權(quán)利。對納稅人來說，遵守權(quán)利的界限是其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，堅(jiān)守義務(wù)的界限又是其應(yīng)有的權(quán)利。 稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。如各國對避稅的認(rèn)可程度及反避稅方法上的差別、通貨膨脹、關(guān)境與國境的差異等。由此通過
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