自學考試稅收籌劃習題-閱讀頁
2025-04-10 03:34本頁面
【正文】 ，因為購貨方信譽較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格優(yōu)惠的銷售形式。5. 簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在180萬元(含180萬元)以上的，為一般納稅人。年應稅銷售額未超過標準的、從事貨物生產或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。（1）國際間稅收管轄權的區(qū)別。（2）稅收執(zhí)法效果的差別。對國際避稅者來說，這些差別正是他們實施國際避稅的空間。首先，各國稅法要素界定不同。不同的國家必將采取相應的財政經濟措施和辦法，反映在有關稅收法規(guī)上，也將會出現(xiàn)明顯的差別。（4）其它因素。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動，獲取收益的權利，有選擇生存與發(fā)展，兼并與破產的權利；稅收籌劃所取得的收益應屬合法權益。納稅人對經濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。稅收籌劃沒有超越納稅人權利的范圍，應屬于納稅人的正當權利。納稅人的社會權利是指法律規(guī)定并允許的受社會保障的權利。在稅收籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內資企業(yè)劃界，對前者采取默許或認同態(tài)度，對后者則反對和制止。因此，鼓勵納稅人依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓納稅人充分享受其應有的權利，其中包括稅收籌劃，而不是剝奪其權利，促使其走違法之道。（1）分立并不等于新辦。（2）分立會增加某些方面的稅收。當被分立企業(yè)相互之間提供勞務時，分立后應繳納營業(yè)稅。被分立企業(yè)相互之間的商品功勞務轉移在分立前不用繳納增值稅，分立后由于獨立核算應繳納相應的增值稅；第三，所得稅。五、案例計算：一. 外籍杰克先生應聘到中國的一家公司任高級管理人員。經過納稅籌劃，合同改進為每月以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式報銷住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、子女教育費等20000元，同時將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。該服裝廠與一家商店協(xié)商，委托商店代銷服裝。比較以下兩個方案，分別計算兩種方案下服裝廠及商店一個月各自收益。方案一：服裝廠以106元（含稅）價格委托商場代銷，商店以234元（含稅）價格對外銷售，預計月銷售1000件。服裝廠直接在商場銷售服裝，售價234元（含稅），租金以1000234247。方案一服裝廠應納增值稅1000 6% 應交城市建設費及教育費附加=6000（7%＋3%） 服裝廠收益=1000 －600 商店應納增值稅=1000 17%0 應交城市建設費及教育費附加34000（7%＋3%）商店收益1000 1061000－3400方案二服裝廠應納增值稅=1000 6%租金1000 1061000（7%＋3%）服裝廠收益1000 商店應繳營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加940005%（1+7%+5%）商店收益940005170相比較，大于方案二收益99400元。該教授該進行籌劃的方法。，合同議定銷售價格為（不含消費稅1000萬元，如何組織該批白酒的生產），共有兩種方案可供選擇：（1）委托加工成酒精，然后由本廠生產成白酒該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費用100萬元。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費220萬元。根據以上資料，做出籌劃方案 (1)方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應由受托方代收代繳消費稅組成計稅價格（250+150）247。白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：220+＋應選擇第二種方案。如果是該服裝廠為一般納稅人，適用稅率17%；如果是小規(guī)模納稅人，適用稅率6%。試判斷，該服裝廠適宜做何種納稅人。(1+17%)抵扣率為=45247。增值稅稅率%大于無差別平衡點抵扣率，因此適宜作一般納稅人。(1+17%)增值率：（－45）247。增值稅稅率=6%247。在甲、乙兩國已分別繳納所得稅18萬元、。（%）答。該企業(yè)當年境內、境外應繳納所得稅稅額=（2）定率抵扣法抵扣額=（60+30）%應納稅所得額=－采用限額抵法對企業(yè)有利七. 某企業(yè)有資金2000萬元，決定進行投資方案一：投資五年期國債，年利率5%方案二：購買某公司發(fā)行五年期債券，%計算兩種方案的投資收益，該企業(yè)進行哪種投資比較有利。（2）委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。產品運回后仍以1000萬元的價值銷售。（1－5%）消費稅：(萬元)5%城建稅、教育費附加稅金： (7%+3%)白酒銷售后應再計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：1 00020%(1+7%+3%)=200白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：150+＋+100+220(2)方案二：加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代收代繳消費稅組成計稅價格（250+220）/（1－20%）消費稅：20% 城建稅、教育費附加稅金為：(7%+3%)將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計算繳納消費稅。九. 某建筑裝潢公司銷售建筑材料，并代顧客裝潢。該公司為裝潢購進材料100萬元（含17%增值稅）。問如何為該公司進行稅收籌劃？如果工程收入為150萬元，則如何籌劃？（%）（1）如果工程總收入為120萬元，含稅銷售額的增值率為：（120－100）/120100%%＜%（增值稅節(jié)稅點），故該項混合銷售增值稅可以達到節(jié)稅的目的。（1＋17%）17%－100247。（2）如果工程總收入為150萬元，含稅銷售額增值率為（150－100）/150100%＝%%＞%（增值稅節(jié)稅點），故該項混合銷售繳納營業(yè)稅可以達到節(jié)稅的目的。（1＋17%）17%－100247。 完美DOC格式整理
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