現(xiàn)金流量質(zhì)量分析考題(參考版)
2025-03-28 06:00本頁面
【正文】 8 / 8。3．導(dǎo)致處罰書所涉及事項(xiàng)背后的深層次原因?qū)е绿幜P書所涉及事項(xiàng)背后的原因主要是三個(gè)：一是企業(yè)受大股東控制，將優(yōu)質(zhì)資源（貨幣資金）流出企業(yè)；二是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，不得不采用融資手段維持經(jīng)營；三是內(nèi)部管理混亂，導(dǎo)致對外擔(dān)保頻發(fā)，企業(yè)或有負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)加大。（二）產(chǎn)生處罰書涉及事項(xiàng)的深層次原因1．處罰書所涉及事項(xiàng)的類型處罰書所涉及的未按照規(guī)定披露的事項(xiàng)，可以分為這樣幾類：第一類：向關(guān)聯(lián)方提供資金；第二類：對外提供擔(dān)保；第三類：向銀行借款；第四類：商業(yè)匯票貼現(xiàn)。對現(xiàn)金流量表的影響參見事項(xiàng)（5）的說明。在現(xiàn)金流量表上，這種流入應(yīng)該計(jì)入“取得借款收到的現(xiàn)金”。事項(xiàng)（5）所列出的后面事項(xiàng)之二是銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)。這種事項(xiàng)將引起現(xiàn)金流入企業(yè)。在現(xiàn)金流量表上，這種流出應(yīng)該計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。2．事項(xiàng)（5）事項(xiàng)（5）所列出的前面部分事項(xiàng)屬于向東盛集團(tuán)和東盛藥業(yè)提供資金，與事項(xiàng)（1）一樣，這些事項(xiàng)將引起企業(yè)的現(xiàn)金流出企業(yè)。這種“業(yè)務(wù)”既然被表述為“提供資金”，在資產(chǎn)負(fù)債表上就應(yīng)該體現(xiàn)為“其他應(yīng)收款”的增加?！景咐懻撆c分析2】東盛科技2010案例目標(biāo)：引導(dǎo)讀者進(jìn)一步思考上市公司各種異常活動(dòng)與企業(yè)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系。從整體上看，該公司所處的行業(yè)特點(diǎn)決定了其經(jīng)營與籌資環(huán)境。2．子公司的籌資比較一下公司自身的現(xiàn)金流量表與合并現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，我們就會看到，子公司有一定的籌資行為（主要用于自身經(jīng)營活動(dòng)）。這一般表明企業(yè)的籌資環(huán)境較好。這說明企業(yè)年度內(nèi)在證券市場上籌集了所需的資金。因此，本項(xiàng)分析應(yīng)該分別考察企業(yè)自身的報(bào)表和合并報(bào)表。這種現(xiàn)金流出量的安排與企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)是吻合的：通過建立控股子公司來開展經(jīng)營活動(dòng)。這表明，第一，企業(yè)沒有收縮投資（即轉(zhuǎn)讓、收回投資），第二，子公司年度內(nèi)沒有向本公司支付現(xiàn)金股利；第三，企業(yè)年度內(nèi)沒有處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。因此，本項(xiàng)分析應(yīng)該以企業(yè)自身的報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行。在利潤表的營業(yè)收入與相應(yīng)現(xiàn)金流量之間出現(xiàn)較大差異的情況下，除了實(shí)施增值稅的企業(yè)營業(yè)收入中不包含銷項(xiàng)增值稅，而銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包含稅金這一因素之外，可能的原因還有：企業(yè)為促銷而導(dǎo)致賒銷增長過快而回款卻相對減少、因競爭等原因預(yù)收銷售模式受阻、企業(yè)變更營業(yè)收入的確認(rèn)方式導(dǎo)致營業(yè)收入與相應(yīng)的現(xiàn)金流量脫節(jié)等。再考察一下合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)等項(xiàng)目的年度內(nèi)變化情況，我們就會看到，雖然上述項(xiàng)目年末與年初相比均有所變化，但從變化金額的規(guī)模來看，波動(dòng)并不很大。雙方雖略有差異，但大體相當(dāng)。合并利潤表顯示?！景咐懻撆c分析1】泛海建設(shè)2009案例目標(biāo)：培養(yǎng)讀者分析現(xiàn)金流量表的能力。讀者可以找?guī)讉€(gè)上市公司的年度報(bào)告，對比一下各個(gè)公司現(xiàn)金流量表的六個(gè)“其他”項(xiàng)目的構(gòu)成，就會感覺到企業(yè)間對相同項(xiàng)目的處理存在著非常大的差異。因此，很多財(cái)會人員并不一定會完整地編制該表。3．關(guān)于異常之三異常之三關(guān)注的是現(xiàn)金流量表的“其他”項(xiàng)目。其他應(yīng)收款的巨額增加，一般是向關(guān)聯(lián)方提供資金的通道。如果企業(yè)的其他應(yīng)付款在某一年內(nèi)突然增加，可能的原因之一是企業(yè)當(dāng)年對一些費(fèi)用進(jìn)行了確認(rèn)，并導(dǎo)致當(dāng)年費(fèi)用出現(xiàn)異常上升。一般來說，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，在商業(yè)環(huán)境沒有出現(xiàn)顯著變化的情況下（如企業(yè)采購和銷售的結(jié)算方式、企業(yè)的信用狀況保持穩(wěn)定等），企業(yè)的經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目應(yīng)該相應(yīng)增長。（二）本案例的分析要點(diǎn)本案例并沒有提供原始報(bào)表，因此本案例的目的不在于讓讀者對具體報(bào)表項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系和編制進(jìn)行過多討論，而是引導(dǎo)讀者系統(tǒng)化思考資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的內(nèi)在聯(lián)系。3．以各個(gè)類型的現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量的比重來考察企業(yè)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)教材第164頁至第166頁的內(nèi)容說明，在任一會計(jì)期間，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1