上海生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程(參考版)
2024-10-26 21:16本頁面
【正文】 。 ② 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準(zhǔn)。 ④ 對于退關(guān)退運貨物已在 出口退稅申報系統(tǒng) 中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算 免抵退稅不予免征和抵扣稅額 時已包含退關(guān)退運貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對退關(guān)退運貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減 主營業(yè)務(wù)成本 ，而是在月末將匯總計算的 免抵退稅不予免征和抵扣稅額 一次性結(jié)轉(zhuǎn)至 主營業(yè)務(wù)成本 中。 ② 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準(zhǔn)。 免、抵、退 稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè) 在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計處理。然后進(jìn)行單證申報和生成單證申報明細(xì)。 “免抵退”稅的會計處理 （ 1）貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（ FOB 價）做如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） （ 2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的 免抵退稅不予免征和抵扣稅額 做如下會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （ 3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的 應(yīng)退稅額 做如下會計處理： 借：應(yīng)收 補(bǔ)貼款 出口退稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅） （ 4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的 免抵稅額 做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅） （ 5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 出口退稅 四、發(fā)生退運具體操作 生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境，因故發(fā)生退運，如果海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向 海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格 =貨物到岸價格 +海關(guān)實征關(guān)稅 +海關(guān)實征消費稅 b、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算 * 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時 ， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期
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