【正文】 2007年 借：長期股權投資——損益調(diào)整 900 000 貸：投資收益 900 000 借：應收股利 600 000 貸：長期股權投資——損益調(diào)整 600 000 2008年 借：長期股權投資——損益調(diào)整 1 200 000 貸：投資收益 1 200 000 借：應收股利 900 000 貸：長期股權投資——損益調(diào)整 900 000 （2）2007年 應納稅所得額：8 000 000－3 000 00030%=7 100 000（元） 應交所得稅：7 100 00033% =2 343 000（元） 當期所得稅費用：2 343 000（元） 長期股權投資賬面價值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元） 長期股權投資計稅基礎：9 500 000（元） 應納稅暫時性差異：9 800 000－9 500 000=300 000（元） 遞延所得稅負債：300 00033%=99 000（元） 借：所得稅費用——當期所得稅費用 2 343 000 貸：應交稅費——應交所得稅 2 343 000 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 99 000 貸：遞延所得稅負債 99 000 2008年應納稅所得額：10 000 000－4 000 00030%=8 800 000（元） 應交所得稅：8 800 00033% =2 904 000（元） 當期所得稅費用：2 904 000（元） 長期股權投資賬面價值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元） 長期股權投資計稅基礎：9 500 000（元） 本年應納稅暫時性差異增加：（10 100 000－9 500 000）－300 000=300 000（元） 本年遞延所得稅負債增加：600 00033%－99 000=99 000（元） 借：所得稅費用——當期所得稅費用 2 904 000 貸：應交稅費——應交所得稅 2 904 000 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 99 000 貸：遞延所得稅負債 99 00021 / 21。要求：根據(jù)以上資料，編制丙公司有關的會計分錄；計算丙公司2002008年的應交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅負債。丙公司2007年利潤總額為800萬元，2008年利潤總額為1000萬元。丙公司2007年分派現(xiàn)金股利200萬元，實現(xiàn)凈利潤300萬元；2008年分派現(xiàn)金股利300萬元。 確認的勞務收入=50050%－0=250（萬元） 確認的勞務成本=（200+200）50%－0=200（萬元） 借：預收賬款 2 500 000 貸：主營業(yè)務收入 2 500 000 借：主營業(yè)務成本 2 000 000 貸：勞務成本 2 000 0003．丙公司2007年1月1日，以一項固定資產(chǎn)換取D公司30%的股權，該固定資產(chǎn)的原值為1000萬，累計折舊為200萬，公允價值為950萬。要求：根據(jù)以上資料，編制乙公司有關會計分錄。（3）31日，甲公司為完成該項勞務發(fā)生勞務成本200萬元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為50%。該公司2007年12月發(fā)生下列業(yè)務：（1）12日，與客戶簽訂意向工業(yè)性勞務合同，合同規(guī)定總價款為500萬元，于合同簽訂5日內(nèi)收取100萬元，其余款項在勞務完成后收取。2247。答：(1) 2007年12月5日 借：銀行存款 1 800 000 貸：預收賬款 1 800 000 借：發(fā)出商品 3 800 000 貸：庫存商品 3 800 000 2007年12月31日 電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，此時，商品所有權上的主要風險和報酬并未真正轉移給買方，因而不能確認銷售商品收入。該設備實際成本15萬元。按合同規(guī)定，甲公司將于2008年2月15日購回。該設備的實際成本16萬元。（2）2007年12月10日，銷售給B公司一臺設備，銷售價款為30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出不帶息的的銀行承兌匯票，期限為3個月。至2007年12月31日，估計完成安裝任務的50%，預計于2008年1月31日全部安裝完成。合同規(guī)定，A企業(yè)在合同簽訂5日內(nèi)，預付商品價款的30%，其余價款將在甲公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后支付。10 000 000 000=14 550 000（元） 借：銀行存款 14 550 000 貸：股本 10000000 資本公積——股本溢價 4550000（4）借：在建工程 21 000 貸： 營業(yè)外收入 20000 銀行存款 1000 借：固定資產(chǎn) 21 000 貸： 在建工程 21 000（5）借：銀行存款 150 000 貸：實收資本—D 100 000 資本公積 50 000（6）借： 盈余公積 80 000 資本公積 150 000 貸： 實收資本 230 000第十一章五、練習題1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%。（6）某企業(yè)決定用資本公積 150 000元、盈余公積 80 000元轉增資本。（5）某有限責任公司由A，B ，C三位投資者組建，股權比例為2：1：1， 資本總額為40萬元。設備的安裝費用等為 1000元， 以銀行存款付清。（4）某企業(yè)接受捐贈設備一臺。按發(fā)行價格的3％向證券公司支付手續(xù)費。（2）某企業(yè)收到聯(lián)營單位的投資，其中原材料協(xié)議價值80 000元，進項稅額 13 600元；低值易耗品協(xié)議價值20 000元，進項稅額3 400元，該批財產(chǎn)已驗收入庫；固定資產(chǎn)協(xié)議價值為90 000元，該項資產(chǎn)已投人使用。(30 000＋5 000)=(元) 普通股股利總額=30 000=2 115(萬元) 優(yōu)先股剩余股利=5000－300=（萬元） 優(yōu)先股股利總額=120＋300＋=(萬元) 優(yōu)先股每股股利=247。要求：計算A公司2008年可以分配的優(yōu)先股股利和普通股股利總額以及每股股利。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將當年可供股東分配的利潤全部進行分配。（1－10%）=200 000（元）應代扣代繳消費稅=200 00010%=20 000（元） 借：委托加工材料 30 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 31 700 借：原材料 200 000 貸：委托加工材料 200 000(2) 借：銀行存款 257 400 貸：其他業(yè)務收入 220 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 37 400 借：其他業(yè)務成本 200 000 貸：委托加工材料 200 000第十章四、練習題1．A股份有限公司2007年1月1日股東權益為100000萬元，其中普通股為30000萬元，（每股面值1元），累積分派優(yōu)先股為5000萬元（每股面值1元），資本公積為61000萬元，盈余公積為4000萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制有關會計分錄。委托加工的原材料已全部收回，將直接出售，加工費和稅金已用銀行存款支付。答：(1) 借：原材料 200 930 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34 070 貸：銀行存款 235 000(2) 借：原材料 8 700 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 300 貸：銀行存款 10 000(3) 借：在建工程 23 400 貸：原材料 20 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3 400(4) 借：長期股權投資——投資成本 702 000 貸：其他業(yè)務收入 600 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102 000 借：其他業(yè)務成本 500 000 貸：原材料 500 000(5) 借：應收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務收入 400 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68 000 借：主營業(yè)務成本 360 000 貸：庫存商品 360 000(6) 借：在建工程 48 500 貸：庫存商品 40 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500(7) 借：待處理財產(chǎn)損溢 30 000 貸：原材料 30 000 借：管理費用 30 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30 000(8) 借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 80 000 貸：銀行存款 80 000(9)本月應交增值稅=（102 000＋68 000＋8 500）－（34 070＋1 300－3 400） =146 530（元）則：本月應交未交增值稅=146 530－80 000=66 530（元） 借： 應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 66 530 貸：應交稅費——未交增值稅 66 5302．甲公司是增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。（9）月末將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為30000元，經(jīng)查屬于計量錯誤所致，經(jīng)批準可以處理。該銷售符合收入確認條件。（4）用原材料對外投資，該批原材料的成本為500000元，雙方協(xié)議價格為600000元。（2）收購農(nóng)產(chǎn)品，實際支付的價款為10000元，已驗收入庫，增值稅扣除率為13%。該企業(yè)2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。要求：編制相關的會計分錄。研究過程中，應付職工薪酬100萬元，以銀行存款支付各項費用200萬元；開發(fā)過程中，應付職工薪酬200萬元，以銀行存款支付各項費用500萬元。6=30（萬元） 借：管理費用 30 貸：累計攤銷 30（4）2008年12月31日計提減值準備 計提減值額=200－（20＋302）－100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：無形資產(chǎn)減值準備 20（5）2009年攤銷計算 年攤銷額=100247。答：單位：萬元（1）2006年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200 （2）2006年攤銷 攤銷額的計