企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表ppt課件(參考版)
2025-02-24 22:31本頁面
【正文】 財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明需經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)或復(fù)核 ， 并有中介機(jī)構(gòu)按特殊事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見 。 84 （三）財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明編制要求 企業(yè)應(yīng)將本年度清產(chǎn)核資損失處理情況和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度調(diào)賬情況在 “ 其他重大事項(xiàng) ” 中進(jìn)行披露 。 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷備案表已掛在財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件中 ， 企業(yè)可直接在報(bào)表軟件中填報(bào) 。 重點(diǎn)說明當(dāng)年發(fā)生事實(shí)損失的已計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核銷情況 、 清理收入的賬務(wù)處理 、 中介機(jī)構(gòu)(或企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu) )相關(guān)審計(jì)情況 。 重點(diǎn)說明賬銷案存資產(chǎn)年初數(shù)與上年年末數(shù)不一致的原因與差異金額 、 賬銷案存資產(chǎn)年初 、 年末余額變動(dòng)情況 、 當(dāng)年賬銷案存資產(chǎn)清理收入的入賬方式和中介機(jī)構(gòu) （ 或內(nèi)審機(jī)構(gòu) ） 相關(guān)審計(jì)情況 。 ③ 客觀增減因素證明材料作為專項(xiàng)說明的附件一并報(bào)送 。 81 （三）財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明編制要求 關(guān)于國有資本保值增值情況的說明 ① 國有資本保值增值有關(guān)情況在專項(xiàng)說明中披露 。 ② 期貨及衍生品投資要按商品期貨及衍生品和金融期貨及衍生品的具體交易品種逐項(xiàng)披露 。 79 （三）財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明編制要求 關(guān)于非經(jīng)常性損益的說明 為了客觀反映企業(yè)經(jīng)營努力和成果 ， 詳細(xì)分析企業(yè)因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 、 剝離虧損子企業(yè) 、 接收捐贈(zèng) 、 財(cái)政或相關(guān)部門補(bǔ)貼等非經(jīng)常性收益對企業(yè)利潤總額的影響 ， 要求企業(yè)必須如實(shí) 、 詳細(xì)的分項(xiàng)披露非經(jīng)營性損益內(nèi)容 、 相關(guān)金額以及對利潤總額的影響 。 ② 對于企業(yè)期初權(quán)益與上年末權(quán)益的差異 ， 要按照產(chǎn)生差異的具體原因分項(xiàng)說明 ， 重點(diǎn)包括：合并范圍變化 、 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 、 會(huì)計(jì)政策變更等 。 修改了資產(chǎn)損失管理情況說明 。 根據(jù)監(jiān)管需要 ， 對附注披露內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充 ，強(qiáng)調(diào)對期初重大調(diào)整事項(xiàng)說明 、 非經(jīng)常性損益等內(nèi)容說明 ， 并加強(qiáng)了對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的披露要求 。 所有者權(quán)益總額為扣除 “ 未處理資產(chǎn)損失 ”后的所有者權(quán)益合計(jì) 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 74 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 修改內(nèi)容 對匯編范圍企業(yè)年度主要指標(biāo)變化的原因進(jìn)行了細(xì)化 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 73 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 固定資產(chǎn)投資情況表 填報(bào)注意事項(xiàng) 企業(yè)以除自有資金和貸款以外的其他資金投資 ， 若超過投資額的 10%， 須在 “ 備注 ” 中具體說明其來源 。 竣工年月：指項(xiàng)目實(shí)際或計(jì)劃完成年月 。 續(xù)建項(xiàng)目：指以前年度開工建設(shè) ， 本年度繼續(xù)建設(shè)的項(xiàng)目 。 填報(bào)注意事項(xiàng) “ 本年數(shù) ” 填列實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制在2022年當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)數(shù)據(jù)； “ 累計(jì)數(shù) ” 填列截止到 2022年實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制累計(jì)完成工作量的有關(guān)數(shù)據(jù) 。 在當(dāng)年成本費(fèi)用中列支的企業(yè)自籌科技支出：指企業(yè)在當(dāng)年成本費(fèi)用中列支 、 影響當(dāng)期損益的各項(xiàng)科技支出扣除四技收入后的凈額 ， 不包括當(dāng)年預(yù)提的科研費(fèi)用 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 70 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 填報(bào)注意事項(xiàng) 第一至四部分由所有企業(yè)填列 ， 補(bǔ)充資料僅由科研設(shè)計(jì)企業(yè) （ 單位 ） 填列 。 集團(tuán)總部所屬非法人單位：指企業(yè)總部中不承擔(dān)集團(tuán)管理職能的部分 。 對集團(tuán)總部的在崗職工及其人工成本進(jìn)行了分類反映 。 刪除：凈利潤 填報(bào)注意事項(xiàng) “ 凈資產(chǎn) ” 包含 “ 少數(shù)股東權(quán)益 ” 。 填報(bào)注意事項(xiàng) 不包括集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的資產(chǎn) 、 股權(quán)與企業(yè)出售 、 轉(zhuǎn)讓或無償劃轉(zhuǎn)行為 。 填報(bào)注意事項(xiàng) 不包括集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的購并 、 置換以及無償劃轉(zhuǎn)行為 。 其中： “ 本期計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債金額 ” 應(yīng)單獨(dú)填列 。 增加 “ 已計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債金額 ” 的其中項(xiàng) 。 集團(tuán)外單位為本企業(yè)提供擔(dān)保金額：反映年末尚未解除擔(dān)保責(zé)任的由集團(tuán)外企業(yè) （ 單位 ） 或個(gè)人為企業(yè)向債權(quán)人提供擔(dān)保的金額 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 62 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及或有事項(xiàng)情況表 填報(bào)注意事項(xiàng) 關(guān)于集團(tuán)內(nèi)的擔(dān)保情況 ， 僅由提供擔(dān)保一方填列 。 將 “ 涉及起訴案件情況 ” 修改為 “ 涉及訴訟案件情況 ” ， 下設(shè)涉及起訴案件情況的其中項(xiàng) 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 60 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及或有事項(xiàng)情況表 修改內(nèi)容 對有關(guān)擔(dān)保的內(nèi)容進(jìn)行了整合 ： ① 取消對集團(tuán)內(nèi) 、 外部提供擔(dān)保筆數(shù)及其中項(xiàng)； ② 增加對集團(tuán)內(nèi) 、 外部提供最高額保證金額； ③ 在對集團(tuán)內(nèi) 、 外提供擔(dān)保需承擔(dān)償付責(zé)任金額項(xiàng)目下增設(shè)其中項(xiàng) “ 本年發(fā)生需承擔(dān)償付責(zé)任金額 ” ； ④ 刪除對集團(tuán)內(nèi) 、 外提供擔(dān)保已計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債金額 。 在 “ 年末持倉和約金額 ” 下增設(shè)其中項(xiàng)“ 場外交易持倉和約金額 ” 指標(biāo) 。 資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失總額：指企業(yè)年末有確鑿證據(jù)表明很可能發(fā)生的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失總額 （ 無論是否計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ） ， 包括尚未處理的事實(shí)資產(chǎn)損失掛賬 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 58 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 企業(yè)資產(chǎn)損失管理情況表 填報(bào)注意事項(xiàng) 賬銷案存資產(chǎn)年初余額：應(yīng)該與企業(yè)上年年末金額一致 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 57 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 企業(yè)資產(chǎn)損失管理情況表 填報(bào)注意事項(xiàng) 賬銷案存資產(chǎn)范圍：僅指清產(chǎn)核資已銷賬但尚未形成事實(shí)損失的債權(quán)類 、 股權(quán)類和實(shí)物類資產(chǎn) 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 56 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 企業(yè)資產(chǎn)損失管理情況表 修改內(nèi)容 刪除了 “ 賬銷案存資產(chǎn)管理情況 ” 項(xiàng)目下的 “ 原制度損失 ” 一欄 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 55 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 人工成本表 修改內(nèi)容 增加了勞務(wù)外包情況 ， 并分別列示 “ 勞務(wù)外包合同金額 ” 和 “ 勞務(wù)外包提供的就業(yè)人數(shù) ” 。 對職工人工成本項(xiàng)下的有關(guān) “ 商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ” 、“ 技術(shù)獎(jiǎng)酬金及業(yè)余設(shè)計(jì)獎(jiǎng) ” 、 “ 福利費(fèi)用 ” 等具體指標(biāo)的解釋進(jìn)行了完善 ， 明確了填報(bào)的口徑 。 集團(tuán)公司填報(bào)合并報(bào)表時(shí)要負(fù)責(zé)將合并范圍內(nèi)的長期股權(quán)投資剔除 。 虧損股權(quán)投資損失額：指長期股權(quán)投資中虧損項(xiàng)目的損失合計(jì) ， 根據(jù) “ 投資收益 ” 科目借方發(fā)生額分析填列 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 52 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 投資情況表 填報(bào)注意事項(xiàng) 本表的補(bǔ)充資料部分以匯總口徑填列 。 在 “ 投資情況 ” 項(xiàng)下增設(shè) “ 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 ” 。 注意與資產(chǎn)負(fù)債表 、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表之間的勾稽關(guān)系 。 2022年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 50 （二 ） 重點(diǎn)指標(biāo)解釋 — 存貨質(zhì)量情況表 填報(bào)注意事項(xiàng) 填報(bào)時(shí)建筑 、 房地產(chǎn)企業(yè)要對應(yīng)分析后填列 ， 不要全部放入 “ 其他 ”
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