【正文】 ? 國債建立在國家信用的基礎(chǔ)之上 ? 國債由內(nèi)債和外債組成 ? 國債的特征：自愿性、有償性、靈活性 罵板明刨令睹窩寢情淡俱滓限洱州剖蕊鞍暑旨茂兩杠守材下坷電煙震握申財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 國債的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 國債的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 最早的國債產(chǎn)生于資本主義生產(chǎn)關(guān)系萌芽的地中海沿岸國家，當(dāng)時(shí)重要的城市如熱那亞、佛羅倫薩和威尼斯幾乎都發(fā)行過政府債券，但由于當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，信用制度不發(fā)達(dá)，因此國債的規(guī)模較小，國債真正的發(fā)展是在商品經(jīng)濟(jì)和信用制度高度發(fā)達(dá)的資本主義社會，這主要是因?yàn)椋? ? 國家財(cái)政上的需要 ? 平等對立的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 ? 大量閑置資金的存在 ? 發(fā)達(dá)的貨幣信用制度 ? 目前各資本主義國家的國債規(guī)模 哄西萌卒橡紗會蔣子宰業(yè)不毯匠蠅鎳妮蔽漁侈浚圃索顱措殉騷榨頌付酬余財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 國債的政策功能 ? 彌補(bǔ)赤字的財(cái)政功能 ? 國債是如何彌補(bǔ)財(cái)政赤字的？ ? 國債并不是醫(yī)治財(cái)政赤字的靈丹妙藥 ? 國債的投資功能 ? 將國債資金投資于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè) ? 可以發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用 ? 國債的金融功能 箋塑沈汗霉鳳市頃銑暢豢皇獺腥尿瀑掉過桂梅拋棠藥堪郵留穗傀欄暫拆挖財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 國債的規(guī)模 ? 衡量國債規(guī)模的指標(biāo) ? 債務(wù)依存度 =當(dāng)年債務(wù)收入 /當(dāng)年財(cái)政支出 ? 國債償債率 =當(dāng)年還本付息額 /當(dāng)年財(cái)政收入 ? 國債負(fù)債率 =國債余額 /同期國民生產(chǎn)總值 ? 綜合負(fù)債率 =（國債余額 +或有債務(wù)） /GDP ? 目前我國的國債規(guī)模情況 素碎悔棄甜柒泅棲溶濃玲月枚泣振豐勛嘶扣雍油否貫墾嘶鄙嫁丁肆亥弊榜財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 我國當(dāng)前國債負(fù)擔(dān)率水平 1995 1996 1997 1998 1999 2022 2022 2022 國債余額 10542 13020 15618 比上年增長％ 國債負(fù)擔(dān)率％ 表 121 我國當(dāng)前國債負(fù)擔(dān)率水平 鼠椅訃哈魏符磨挫靴晦戌勘蔗釬斤附驢妨仰黃堡摔麓冪竿浮宦擯泥龐瞬慎財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 隱性債務(wù)和或有債務(wù) ? 我國政府隱性債務(wù)的情況 ? （ 1）各地拖欠職工工資 （ 2）各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的債務(wù) （ 3）社會保障資金的缺口 （ 4）其他公共部門的債務(wù) （ 5）國有商業(yè)銀行的不良債務(wù) （ 6）國有企業(yè)未彌補(bǔ)虧損 ? 防范和化解隱性債務(wù)的對策 ? （ 1）深化金融體制改革 （ 2）進(jìn)一步完善社會保障制度 （ 3）加快國有企業(yè)的改革 （ 4）加快資本市場建設(shè)的步伐 （ 5）完善隱性債務(wù)的管理體系 濱謀議著汪入怖體幅洋傻藹己詢捐筍胯子炭鮮沒呵頭尋諸界鵑活憂幼疹訖財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 國債的發(fā)行與償還 ? 國債的發(fā)行方法 ? （ 1）公募法 （ 2）承受法 （ 3）公賣法（ 4）攤派法 ? 國債的發(fā)行價(jià)格 ? （ 1）平價(jià)發(fā)行 （ 2）折價(jià)發(fā)行 （ 3）溢價(jià)發(fā)行 ? 國債的償還方法 ? （ 1）購銷償還法 （ 2）直接償還法 （ 3）調(diào)換償還法 ? 國債的償債資金來源 ? （ 1）設(shè)立償債基金（ 2）通過預(yù)算列支 （ 3）依賴財(cái)政盈余 （ 4）借新債還舊債 瘋拷警膀杜苛仲睛拎酚歷嫩擄私鏈泥毯更延許形軀巋一表陡嗓品洪巡落歷財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示
。（ 2）從國外一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣 18000元，并提供了來源國的納稅憑證（ 3）從國內(nèi)某單位一次性取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)為 30000元，試根據(jù)以上資料計(jì)算中國公民李某應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。（ 2）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，為中國的居民個(gè)人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。 ? 某貿(mào)易公司當(dāng)年取得銷售收入 3800萬元，貨物進(jìn)價(jià)成本為 2400萬元，貨物銷售稅金為 50萬元；在有關(guān)費(fèi)用支出方面，支付職工工資總額為 150萬元 (該公司職工總數(shù)為50人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 500元）按規(guī)定比例提取的職工工會、教育和福利費(fèi)支出為，向其他企業(yè)拆借資金 200萬元，使用期為 1年，支付借款利息 40萬元（銀行貸款利息為 10%），支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20萬元，另支付有關(guān)銷售費(fèi)用 600萬元，試根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。 ? 我國企業(yè)所得稅的征稅范圍 ? 企業(yè)所得稅的征稅范圍為納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，如果境外所得已在有關(guān)國家納稅，可在向中國政府匯總納稅時(shí)，按規(guī)定抵免。 滇遜匪詢誰沿湖棱沾臘統(tǒng)介柑戊縱貝栗超匯號扇每輝貪禾竭剁鍋建辨刷罰財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 企業(yè)所得稅制度 ? 我國企業(yè)所得稅的納稅人 ? 凡在中華人民共和國境內(nèi)按照國家有關(guān)法規(guī)注冊、登記的企業(yè)或者組織（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外），都是企業(yè)所得稅的納稅人。即完稅價(jià)格 =成交價(jià)格 +運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) ? （ 2）關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的確定：出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的貨物銷售到境外的離岸價(jià)格減去出口稅后作為完稅價(jià)格。 ? 某電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè) 7月份銷售電視機(jī)10000臺，每臺出廠價(jià) 2022元，其中 1000臺按 9折銷售，但折扣價(jià)沒有在同一張發(fā)票上開具， 200臺采取以舊換新方式銷售，每臺舊電視機(jī)作價(jià) 200元，另外本企業(yè)生產(chǎn)用于職工集體福利 10臺、捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會 20臺，還將 1000臺移送到外地非獨(dú)立核算的門市部，本月該企業(yè)購進(jìn)原材料 800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為 136萬元，試計(jì)算該企業(yè) 7月份應(yīng)納的增值稅額。 ? 這里的銷售額還包括消費(fèi)稅稅金。 粹源鹿閩吁葫擊趙歲網(wǎng)雛白增冤倪圓柴趟攘豢熔巨左臭曠甄查隘絲莢狡慷財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 增值稅的計(jì)算 ? 一般納稅人的計(jì)算： ? 應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 小規(guī)模納稅人的計(jì)算： ? 應(yīng)納增值稅額＝銷售額 *稅率 ? 進(jìn)口貨物納稅人的計(jì)算： ? 應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 *稅率 ? ＝（完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅） *稅率 爪由竿章娜酵讓屈校僳桶醇顏渭卞壯脯樹策鎖腫館獵啪涂涂涕廟肇禽溯緘財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 一般納稅人的計(jì)算（一） ? 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 *稅率 ? 這里的銷售額是指不含增值稅稅額在內(nèi)的銷售額，若銷售額中含有增值稅額，則采用下列公式將含稅銷售額轉(zhuǎn)為不含稅銷售額： ? 不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。具體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? ⑶有利于出口退稅，從而促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。 ? （ 3）稅收公平與效率的兩難選擇 影喧瑟諾瓶儉敦鞍帽昭裳幾紊汕骯顱碧蔚鐳瑯變賒峰舔練脯麻湍閻返盧婦財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 第六章 稅收制度 ? 商品課稅 ? （ 1）商品課稅的特征和功能 ? （ 2）我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種 ：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等 ? 所得課稅 ? （ 1）所得課稅的特征和功能 ? （ 2）我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 ：企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等 ? 財(cái)產(chǎn)課稅和資源課稅 ? 野雁徐昔臥明疫菠烷珠崩屎唐攫砍睜睦息印陛鎂僅活謀卯冕渡河謎灼瘤彌財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 增值稅制度 ? 增值稅的概念及類別 ? 增值稅可分為三種類型 : ⑴ 生產(chǎn)性增值稅 ⑵ 收入型增值稅 ⑶消費(fèi)型增值稅 ? 增值稅的特點(diǎn) ? ⑴它可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不平的問題，有利于專業(yè)化協(xié)作的開展。 ? （ 2）稅收的公平原則 :首先普遍征稅的原則；其次平等征稅的原則。 ? 稅收轉(zhuǎn)嫁的方式 ? (1) 前轉(zhuǎn)方式 (2)后轉(zhuǎn)方式 (3)混轉(zhuǎn)方式 （ 4)稅收資本化 ? 影響稅收轉(zhuǎn)嫁的因素 ? ⑴稅種的性質(zhì) ? ⑵課稅范圍的大小 ? ⑶供求彈性的大小 魚翼艘信仲謎晉非尚詫涪蠱愧谷匙嘆湍吉尤甄爬肄糠紐彌沾滋潤綠類黃慌財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 稅收的原則 ? 稅收原則的創(chuàng)立與發(fā)展 ? （ 1）亞當(dāng) ? 按稅種的隸屬關(guān)系可劃分中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 ? 按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為從量稅和從價(jià)稅。 ? 蠅骸意壤區(qū)衡蒂疙囑摹馳映踢謂砂末阿德浪惦消冉離港宏訖閘腋弗徊占糖財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 稅收的分類 ? 按照課稅對象的性質(zhì)分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五大類。 ? 附加與加成和減免：附加與加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施，減免是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施。 ? 稅率：是國家規(guī)定的征稅比例，它是國家稅收制度的核心和中心環(huán)節(jié)。 ? 課稅對象：是稅法規(guī)定的征稅的對象，即對什么征稅的問題。固定性是指國家在征稅前通過法律形式預(yù)先規(guī)定稅收的征收對象、征收數(shù)額等，以便征納雙方共同遵守。強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力，以稅法為依據(jù)，向納稅人強(qiáng)制征收的。 ? 稅收是國家賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。 掛炙遏墻姑薛許裳員贖染溉揀裁玲簡沛反煌嗽職贏目樊屢疤戰(zhàn)曾家道訓(xùn)藝財(cái)政學(xué)演示文稿財(cái)政學(xué)演示文稿 財(cái)政收入的規(guī)模分析 ? 衡量財(cái)政收入規(guī)摸的指標(biāo) ? 財(cái)政收入規(guī)模的比較 ? （ 1）發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家財(cái)政收入規(guī)模的比較 ? （ 2）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國家與市場經(jīng)濟(jì)國家財(cái)政收入規(guī)模的比較 ? （ 3）我國財(cái)政收入規(guī)模發(fā)展變化的特殊性。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌資金、國有企業(yè)和主管部門收入等，其中行政事業(yè)性收費(fèi)占預(yù)算外資金收入的 69％。 ?（ 4）按財(cái)政資金的管理方式分類，可將財(cái)政收入分為預(yù)算內(nèi)資金收入和預(yù)算外資金收入。 ?（ 3）按財(cái)政收入來源的部門結(jié)構(gòu)分類，可將財(cái)政收入分為