【正文】 環(huán)宇物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)銀行將貨款4000 元匯往山東某建材廠，預(yù)購(gòu)防水涂料。貨款及運(yùn)費(fèi)已由銀行匯票付款，材料末到。這種情況可根據(jù)發(fā) 票、帳單、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單和收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 白沙 l15 貸：現(xiàn)金 l15 (2)材料未到，結(jié)算憑證、發(fā)票帳單已到，貨款已付。 物業(yè)管理企業(yè)從砂石廠購(gòu)入白沙 10 袋，每袋 10 元，運(yùn)費(fèi) 15 元，白沙入庫(kù)。 原材料 ① 登記入庫(kù)原材料的實(shí)際成本 ② 登記出庫(kù)原材 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 在途材料 帳戶是核算料款已付，而材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種在途材料的實(shí)際成本。計(jì)劃成本發(fā)出材料的計(jì)算公式為 材料成本差異率＝月初材料成本差異 +本月收入材料成本 /月初材料計(jì)劃成本 +本月收入材料計(jì)劃成本 l00％ 材料成本差異額＝發(fā)出材 料的計(jì)劃成本材料成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本 +發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額 第二節(jié) 原材料、燃料的核算 一、原材料的核算 設(shè)置 原材料 帳戶。它是以某批收入存貨的實(shí)際單位成本 作為該批發(fā)出材料的單位成本，并據(jù)以計(jì)算該批發(fā)出材料實(shí)際成本的方法。 憑證編號(hào) 摘要 收 入 支 出 余 額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 l l 期初余額 300 50 15000 10 購(gòu)入 900 60 54000 1200 57． 5 69000 ll 發(fā) 800 57． 5 46000 400 57． 5 23000 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 26 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 材料明細(xì)帳 憑證編號(hào) 摘要 收 入 支 出 余 額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 l l 期初余額 300 50 15000 10 購(gòu)入 900 60 54000 1200 11 發(fā)出 800 400 18 購(gòu)入 600 70 42020 1000 20 發(fā)出 800 200 23 購(gòu)入 200 80 16000 400 1 3l 合計(jì) 1700 l12020 l 600 63． 5 10l 600 400 63． 5 25400 以材料明細(xì)帳為例，發(fā)出物資成本： 平均單位成本 =15000+54000+42020+16000/300十 900十 600十 200= 發(fā)出材料實(shí)際成本 =1600 63． 5 元＝ 10l 600 元 (4)移動(dòng)加權(quán)平均法。加權(quán)平均法亦稱(chēng)全月一次加權(quán)平均法。后進(jìn)先出，也就是先進(jìn)作存。 1997年 憑證 編號(hào) 摘要 收 入 支 出 余 額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 1 期初余 300 50 15000 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 24 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 10 購(gòu)入 900 60 54000 300 900 50 60 15000 54000 11 發(fā)出 300 500 50 60 15000 30000 400 60 24000 18 購(gòu)入 600 70 4200 400 600 60 70 24000 42020 20 發(fā)出 400 400 60 70 24000 28000 200 70 14000 23 購(gòu)入 200 80 16000 200 200 70 80 14000 16000 31 本月合計(jì) 1700 112020 l600 97000 200 200 70 80 14000 16000 計(jì)算成本如下： 本期 A材料發(fā)出成本＝ 300 50 元十 500 60元十 400 60元十 400 70元＝ 97000 元 期末 A材料結(jié)存數(shù)量＝ 200 70元十 200 80元＝ 30000 元 (2)后進(jìn)先出法。在明細(xì)帳中，采用先進(jìn) 先出法計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨的成本。先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的材料先發(fā)出這樣一種經(jīng)營(yíng)物資流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。 1．按實(shí)際成本發(fā)出經(jīng)營(yíng)物資的計(jì)價(jià)方法 發(fā)出材料的實(shí)際成本，通?？刹捎?先進(jìn)先出法 、 后進(jìn)先出法 、 加權(quán)平均法 、 移動(dòng)加權(quán)平均 、 個(gè)別計(jì)價(jià)法 等。 1．永續(xù)盤(pán)存制 這種方法，平時(shí)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑 證連續(xù)記入有關(guān)帳簿，并且隨時(shí)結(jié)出帳面余額。 (6)接受捐贈(zèng)的經(jīng)營(yíng)物資，按照發(fā)票帳單所列金額加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金計(jì)價(jià)；如果沒(méi)有發(fā)票帳單，則按同類(lèi)存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 (4)投資者投入的經(jīng)營(yíng)物資，按照評(píng)估確認(rèn)和 合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。包括制造、生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的料、工、費(fèi)等支出。做成功物業(yè)管理人！』 第 23 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 入庫(kù)前的加工整理和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等其他費(fèi)用計(jì)價(jià)。 (5)庫(kù)存商品。是指物業(yè)管理企業(yè)中具有價(jià)值低、易損耗的各種用具、家具 (4)物料用品等。這是指物業(yè)管理企業(yè)庫(kù)存和在途的各種燃料。這是物業(yè)管理企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主體物質(zhì)資料之一，是指企業(yè)庫(kù)存和在途的構(gòu)成其經(jīng)營(yíng)服務(wù)成本的各種原料、材料。 要求重點(diǎn)掌握經(jīng)營(yíng)物資收入和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，各種經(jīng)營(yíng)物資的會(huì)計(jì)核算方法，包括原材料、燃料、低值易耗品，物料用品以及庫(kù)存商品等。 (1)根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根和保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤費(fèi)用 12800 貸：銀行存款 12800 (2)攤銷(xiāo)應(yīng) 由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)。 設(shè)置 待攤費(fèi)用 帳戶，借方登記已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)；貸方登記各期應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用轉(zhuǎn)出數(shù)；余額一般在借方，表示尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用數(shù)。 借：其他應(yīng)收款 存出保證金 l 500 貸：銀行存款 l 500 某物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)收保險(xiǎn)公司車(chē)輛損害賠償款 2020 元。做成功物業(yè)管理人！』 第 22 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 向業(yè)戶丁明收取公共設(shè)施損害賠償款 90元。 根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等憑證。 (1)根據(jù)填制的借款單經(jīng)審核后履行借款手續(xù)。 設(shè)置 其他應(yīng)收款 帳戶，借方登記各種其他應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生數(shù)；貸方登記各種其他應(yīng)收款的結(jié)算回收數(shù)；余額一般在借方，表示期末尚未結(jié)算收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額。 壞帳準(zhǔn)備余額為 3000元 (1000000 元 30%) 應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備為 6000 元 (9000 元 3000 元 ) 壞帳準(zhǔn)備 帳戶余額應(yīng)為 3000 元，但在期末提取 壞帳準(zhǔn)備 前， 壞帳準(zhǔn)備 帳戶已有貸方余額 9000 元，即期初 6000 元加上收回的已沖銷(xiāo)壞帳 3000 元，超過(guò)了應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)，所以應(yīng)沖回多提壞帳準(zhǔn)各 6000 元。 借：管理費(fèi)用 5400 貸：壞帳準(zhǔn)備 5400 (4)若 2020 年已沖銷(xiāo)的某客戶的應(yīng)收帳款 3000 元于 2020 年又收回， 2020 末應(yīng)收帳款余額為 1000000 元。 壞帳準(zhǔn)備 帳戶余額為 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 借：壞帳準(zhǔn)備 3000 貸：應(yīng)收帳款 3000 （ 3） 2020 年末應(yīng)收帳款余額為 2020000 元公司按 3%提取壞帳準(zhǔn)備金。 物業(yè)管理企業(yè) 2020 年應(yīng)收帳款余額為 1202000 元，按規(guī)定的 3‰提取壞帳準(zhǔn)備金。 估計(jì)壞帳損失表 應(yīng)收帳款帳齡 應(yīng)收帳款金額 估計(jì)壞帳率 估計(jì)損失金額 30天內(nèi) 3160天 6190天 90天以上 破產(chǎn)或追訴中 23000 8000 31000 31000 800 % 1％ 2％ 5％ 7％ 115 80 620 1550 56 合計(jì) 93800 242l 3．應(yīng)收帳款余額百分比法 應(yīng)收帳款余額百分比法，是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收帳款的余額乘以一定百 分比估計(jì)壞帳損失的一種方法。 物業(yè)管理企業(yè)全年提供管理、服務(wù)發(fā)生應(yīng)收勞務(wù)費(fèi) 50000 元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)壞帳百分比為 1％。做成功物業(yè)管理人！』 第 20 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 確認(rèn)壞帳 損失的沖銷(xiāo)數(shù) 按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞帳損失 表示已提取但尚未沖銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備金 國(guó)際上較為通行的估計(jì)壞帳損失的方法主要有三種，應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法和銷(xiāo)貨百分比法。對(duì)于會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備大于壞帳準(zhǔn)備帳面余額的按其差額提??；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備小于其帳面余額的按其差額沖回壞帳準(zhǔn)備。 壞帳準(zhǔn)備 帳戶是 應(yīng)收帳款 帳戶的備抵帳戶，其貸方登記企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及重新收回 的以前年度發(fā)生的壞帳損失；借方登記已確認(rèn)壞帳損失的沖銷(xiāo)數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備金。 借： 管理費(fèi)用 l800 貸：應(yīng)收帳款 1800 如果已沖銷(xiāo)的應(yīng)收帳款以后又收回， 借：應(yīng)收帳款 l800 貸：管理費(fèi)用 l800 同時(shí) 借：銀行存款 1800 貸：應(yīng)收帳款 l800 (二 )備抵法 備抵法是按期估計(jì)壞帳損失，形成壞帳準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收帳款全部或部分被確認(rèn)為壞帳時(shí)，一方面沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收帳款，一方面沖銷(xiāo)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金。 (一 )直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法是指在實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，確認(rèn)壞帳損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)注銷(xiāo)該筆應(yīng)收帳款。符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，可確認(rèn)為壞帳損失： (1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款； (2)因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)，超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。做成功物業(yè)管理人！』 第 19 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 票據(jù)到期價(jià)值＝ 30000元 (1十 9％ 90/360)＝ 30675 元 貼現(xiàn)息＝ 30675 元 12％ 30/360＝ 元 貼現(xiàn)凈額＝ 30675 元 元＝ 30368． 25 元 借：銀行存款 30368． 25 貸：應(yīng)收票據(jù) 30000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 第三節(jié) 壞帳準(zhǔn)備 一、壞帳損失的確認(rèn) 壞帳，是指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期價(jià)值 貼現(xiàn)息 1某物業(yè)管理企業(yè)因急需資金，將一張面值為 10000 元， 3個(gè)月期的無(wú)息票據(jù)提前兩個(gè)月向銀行辦理貼現(xiàn)，出票日為 9月 1日，到期日為 12 月 1日，假設(shè)銀行貼現(xiàn)利率為 9％，該票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額計(jì)算為： 票據(jù)到期價(jià)值＝ 票據(jù)面值 10000 元 貼現(xiàn)息＝ 10000 元 9％ 2/12＝ 150 元 貼現(xiàn)凈額＝ 10000 元 150 元＝ 9850 元 借：銀行存款 9850 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 2．帶息票據(jù)的帳務(wù)處理 物業(yè)管理企業(yè)于 2020 年 8月 15 日收到天祥公司開(kāi)出的為期 90 天的銀行承兌匯票，面值為 30000 元，票面利率為 9％，因資金急需，于 10月 14 日經(jīng)背書(shū)后到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為 12％。 借：應(yīng)收票據(jù) 3700 貸：應(yīng)收帳款 3700 3物業(yè)管理企業(yè)將一張帶息的銀行承兌匯票于到期日到銀行辦理收款，票面金額 為 10000 元，年利 10％，期限為 90天，到期值 10 000 元（ 1+10% 90/360）=10250 元 借：銀行存款