【正文】 物業(yè)管理企業(yè)以銀行匯票付款，防盜。實際入庫時、借記庫存商品帳戶，貸記商品采購帳戶。 (一)以批發(fā)形式為主數(shù)量進(jìn)價金額核算制核算 庫存商品購進(jìn)的核算 設(shè)置商品采購、庫存商品帳戶。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額等于當(dāng)期銷售額乘以征收率。 應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 若當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)稅額不足抵扣，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。如期末為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅；如期末為貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。 庫存商品借方登記驗收入庫商品數(shù)額，貸方登記銷售和非銷售付出的商品數(shù)額，期末余額表示庫存商品的結(jié)存數(shù)額。 商品采購帳戶，用來核算企業(yè)從各種渠道購入商品的成本。收到現(xiàn)金， 借：現(xiàn)金 65 貸：其他業(yè)務(wù)收入 65 結(jié)轉(zhuǎn)其日光燈管成本時， 借：其他業(yè)務(wù)支出 60 貸：物料用品 60 第五節(jié) 非物料用品的核算一、庫存商品的概念 庫存商品，是指供應(yīng)給業(yè)戶所需要的曬衣架、防盜門、浴缸、涂料、衛(wèi)生潔具等商品及設(shè)備，以及物業(yè)管理企業(yè)不單獨核算的小賣部所購入的各種滿足人民生活所需的商品。 借：物料用品鋤頭 70 剪刀 40 貸：現(xiàn)金 ll0 二、物料用品的領(lǐng)用 物業(yè)管理企業(yè)維修隊領(lǐng)用螺釘100個，每個0、1元；領(lǐng)用日光燈管4只，每只6元；辦公室領(lǐng)用圓珠筆10支，每支2元。其借方余額表示結(jié)存物料用品的實際成本。則根據(jù)出售結(jié)算憑證及低值易耗品攤余價值， 借：銀行存款 440 低值易耗品低值易耗品攤銷 400 貸：管理費用 40 低值易耗品在用低值易耗品 800第四節(jié) 物料用品的核算物料用品是指用于日常消耗、辦公消耗、包裝物料以及各種零配件的消耗等物品。 借：銀行存款 400 低值易耗品低值易耗品攤銷 400 貸：低值易耗品在用低值易耗品 800 出售吊扇2臺，每臺售價220元。 某物業(yè)管理企業(yè)總務(wù)科領(lǐng)用2輛自行車，每輛600元，已攤銷50％，報廢后殘料收入130元。 借：物料用品 80 管理費用 64 貸：待攤費用 144 (3)五成攤銷法。該方法將剩余價值扣除殘料的數(shù)額，作為報廢的低值易耗品的攤銷數(shù)。 某物業(yè)管理企業(yè)綠化班領(lǐng)用的工作服到期報費殘料收入10元，收到現(xiàn)金。 借：管理費用 50 貸：現(xiàn)金 50 (1)一次攤銷法。 借：低值易耗品在用低值易耗品 800 貸：低值易耗品在庫低值易耗品 800 同時攤銷一半價值， 借：管理費用 400 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 400 報廢時，攤銷剩余價值，同時殘料收入100元收到現(xiàn)金。設(shè)置在庫低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品攤銷三個明細(xì)帳。 領(lǐng)用垃圾桶時： 借：待攤費用 1440 貸：銀行存款 l 440 每月攤銷時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 144 貸：待攤費用 144 (3)五五攤銷法。采用這種方法，在核算上，領(lǐng)用時將低值易耗品的實際成本全部轉(zhuǎn)入 待攤費用帳戶，以后分期從待攤費用轉(zhuǎn)入管理費用或營業(yè)成本帳戶中。分期攤銷法是指在低值易耗品領(lǐng)用時，按預(yù)計的使用時間，分次將平均價值攤?cè)胭M用的攤銷方法。 某物業(yè)管理企業(yè)綠化職工領(lǐng)用工作服4套，每套60元。 一次攤銷是指在低值易耗品領(lǐng)用時，將其價值一次轉(zhuǎn)入管理費用主營業(yè)務(wù)成本帳戶的攤銷方法。根據(jù)購車發(fā)票及支票存根，編制付款憑證， 借：低值易耗品在庫 860 貸：銀行存款 860 低值易耗品領(lǐng)用和攤銷的核算 根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，低值易耗品的攤銷方法:（A）一次攤銷法, （B）分次攤銷， （C）五五攤銷法。 應(yīng)設(shè)置三個明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)核算。(4)其他用具，指不屬于以上分類的低值易耗品。 (2)管理用具，指企業(yè)管理中的各種家具用具，如保險柜、沙發(fā)、椅子、桌子、自行車等。 物業(yè)管理企業(yè)的低值易耗品從其價值標(biāo)準(zhǔn)來看，指單位價值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動資料。平時耗用燃料登記備查簿，不作正式記錄，月末通過實地盤點，倒擠實際耗用量，填制用量單后，由財會部門轉(zhuǎn)帳。制定消耗定額，每月根據(jù)定額結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用，每季或每年清算一次，根據(jù)盤存數(shù)據(jù)調(diào)整。交財會部門轉(zhuǎn)帳。 借：燃料煤 6300 貸：銀行存款 6300月末根據(jù)發(fā)出煤炭匯總表，本月共發(fā)出消耗用煤2t，單價l 200元／t. 根據(jù)發(fā)料匯總表 借：主營業(yè)務(wù)成本 2400 貸：燃料 2400 燃料的領(lǐng)用，可采用以下三種方法： (1)實際耗用法。 借：主營業(yè)務(wù)成本 5200 貸：原材料木材 1200 白沙 200 鋼材 800 防水涂料 3000 (三)原材料明細(xì)分類核算 　 摘要 收入金額 發(fā)出金額 結(jié)存金額月 日 10101010 1102031 承前頁110匯總1120匯總2131匯總 500010002000 200020002000 300　 　 合計 8000 6000 2300二、燃料的核算 設(shè)置燃料帳戶， 借方登記購入并已入庫的或購入的尚未入庫的各種燃料；貸方登記發(fā)出的燃料。 ① 借：原材料木材 5000 貸：應(yīng)付帳款木材批發(fā)市場 5000 下月初用紅字沖銷，作會計分錄如下： ② 借：原材料木材巨 5000 貸：應(yīng)付帳款木材批發(fā)市場 5000 實際結(jié)算憑證到達(dá)，發(fā)票價格5100元，銀行劃撥款項，根據(jù)收料單及銀行付款 ③ 借：原材料木材 5100 貸：銀行存款 5100 (二)原材料發(fā)出的總分類核算 倉庫定期編制領(lǐng)料單匯總表交財務(wù)部門。 某物業(yè)管理公司從木材批發(fā)企業(yè)購入木材一批，已入庫。 環(huán)宇物業(yè)管理企業(yè)通過銀行將貨款4000元匯往山東某建材廠，預(yù)購防水涂料。貨款及運費已由銀行匯票付款，材料末到。這種情況可根據(jù)發(fā)票、帳單、運費結(jié)算單和收料單，作會計分錄如下： 借：原材料白沙 l15 貸：現(xiàn)金 l15 (2)材料未到，結(jié)算憑證、發(fā)票帳單已到，貨款已付。 物業(yè)管理企業(yè)從砂石廠購入白沙10袋，每袋10元，運費15元，白沙入庫。借方登記在途材料的實際成本；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本和要求有關(guān)單位和個人負(fù)責(zé)賠償?shù)仍谕静牧系膶嶋H成本；余額在借方，為期末在途材料的實際成本。 借方登記入庫原材料的實際成本；貸方登記出庫原材料的實際成本；余額在借方，為期末庫存原材料的實際成本。 2．發(fā)出材料的計劃成本法 計劃成本法是指企業(yè)材料的收入、發(fā)出結(jié)存均按預(yù)先制定的計劃成本計價，設(shè)材料成本差異帳戶登記實際成本與計劃成本的差額。 憑證編號 摘要 收 入 支 出 余 額月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額l l 期初余額 300 50 15000 10 購入 900 60 54000 1200 57．5 69000 ll 發(fā)出 800 57．5 46000 400 57．5 23000 18 購入 600 70 42000 1000 65 65000 20 發(fā)出 800 65 52000 200 65 13000 23 購入 200 80 16000 400 72．5 290001 31 合計 700 l12000 1600 98000 400 72．5 29000 第一批收入材料后的平均單位成本＝15000+54000/300+900＝57．5元 第一批發(fā)出的材料成本＝80057．5元＝46000元 第二批收入材料后的平均單位成本＝23000+42000/400+600＝65元 第二批發(fā)出的材料成本＝80065元＝52000元 第三批收入材料后的平均單位成本＝13000+16000/200+200＝72．5元 A材料月末結(jié)存400件，月末結(jié)存材料成本：40072．5元＝29000元， 本月發(fā)出材料成本合計46000元十52000元＝98000元 (5)個別計價法，也稱分批實際法、個別認(rèn)定法。指以本月全部收入物資數(shù)量加月初結(jié)存物資數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月收入物資成本加上月初結(jié)存成本，計算出物資的加權(quán)平均單位成本，從而確定物資的發(fā)出成本和庫存成本，具體計算公式為： 平均單位成本=月初結(jié)存物資金額十本月收入物資金額/月初結(jié)存物資數(shù)量十本月收入物資數(shù)量 發(fā)出物資的實際成本＝發(fā)出物資數(shù)量平均單位成本 材料明細(xì)帳 　 憑證編號 摘要 收 入 支 出 余 額月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額l l 　 期初余額 　 　 　 　 　 　 300 50 15000　 10 　 購入 900 60 54000 　 　 1200 　 　 11 　 發(fā)出 　 　 　 800 　 400 　 　 18 　 購入 600 70 42000 　 　 　 1000 　 　 20 　 發(fā)出 　 　 　 800 　 　 200 　 　 23 　 購入 200 80 16000 　 400 　 　1 3l 　 合計 1700 　 l12000 l 600 63．5 10l 600 400 63．5 25400以材料明細(xì)帳為例，發(fā)出物資成本： 平均單位成本=15000+54000+42000+16000/300十900十600十200= 發(fā)出材料實際成本=160063．5元＝10l 600元 (4)移動加權(quán)平均法。 按上例，采用先進(jìn)先出法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)成本計算如下： 本期A材料發(fā)出成本＝(20080十60070十80060)元＝106000元 期末A材料結(jié)存金額＝10060元十30050元＝21000元 (3)加權(quán)平均法。 1997年 憑證編號 摘要 收 入 支 出 余 額月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1 期初余額 300 50 15000 10 購入 900 60 54000 300900 5060 1500054000 11 發(fā)出 800 60 48000 300 100 50 60 15000 6000 18 購入 600 70 42000 300 100600 5060 70 15000600042000 20 發(fā)出 600100 100 7060 50 4200060005000 200 50 10000 23 購入 200 80 16000 200200 50 80 1000016000 30 合計 l 700 112000 16000 101000 200 200 5080 10000 16000 發(fā)出材料成本計算： 4月11日：80060元＝48000元 4月20日：60070元十10060元十10050元＝53000元 期末A材料庫存金額＝20080元十20050元＝26000元 后進(jìn)先出法發(fā)出物資成本計算，可分散在平時進(jìn)行(如以上計算)，也可集中在月末一次進(jìn)行。 材科明細(xì)帳 2000年 憑證編號 摘要 收 入 發(fā) 出 余 額 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1 1 　 期初余額 　 　 　 　 　 　 300 50 15000　 10 　 購入 900 60 54000 　 　 　 300900 5060 15000 54000　 11 　 發(fā)出 　 　 　 300 500 5060 1500030000 400 60 24000　 18 　 購入 600 70 4200 　 　 　 400 600 60 70 2400042000　 20 　 發(fā)出 　 　 　 400400 6070 24000 28000 200 70 14000　 23 　 購入 200 80 16000 　 　 　 200200 70 80 14000 16000　 31 　 本月合計 1700 　 112000 l600 　 97000 200200 7080 14000 16000 計算成本如下： 本期A材料發(fā)出成本＝30050元十50060元十40060元十40