[財(cái)務(wù)管理]并購(gòu)重組講座(參考版)
2025-01-22 17:57本頁(yè)面
【正文】 。 環(huán)保達(dá)標(biāo) 交易標(biāo)的資產(chǎn)涉及立項(xiàng)、環(huán)保、行業(yè)準(zhǔn)入、 用地、規(guī)劃、建設(shè)施工等有關(guān)報(bào)批事項(xiàng)的， 在本次交易的首次董事會(huì)決議公告前應(yīng)當(dāng) 取得相應(yīng)的許可證書(shū)或者有關(guān)主管部門(mén)的 批復(fù)文件 四、并購(gòu)重組盡職調(diào)查需關(guān)注的重要問(wèn)題 14） 環(huán)保達(dá)標(biāo) 五、相關(guān)會(huì)計(jì)處理 五、相關(guān)會(huì)計(jì)處理 ? 購(gòu)買(mǎi)法和權(quán)益合并 ? 評(píng)估值是否要調(diào)帳 ? 商譽(yù)的確認(rèn)、攤銷(xiāo)和減值測(cè)試 ? 評(píng)估增值是否要交納所得稅 ? 固定資產(chǎn)增值部分如何計(jì)提折舊 ? 合并報(bào)表與母公司報(bào)表的影響 五、相關(guān)會(huì)計(jì)處理 ? 購(gòu)買(mǎi)法和權(quán)益法： ? 非同一控制：使用購(gòu)買(mǎi)法 ? 同一控制：使用權(quán)益法 ? 購(gòu)買(mǎi)法、權(quán)益法之下收購(gòu)溢價(jià)的處理 五、相關(guān)會(huì)計(jì)處理 ? 評(píng)估增值是否調(diào)帳 ? 對(duì)于被并購(gòu)方： ? 收購(gòu)股權(quán)：與是否保留法人地位有關(guān) ? 收購(gòu)資產(chǎn)：按評(píng)估值入帳 ? 對(duì)于并購(gòu)方：區(qū)分同一控制與非同一控制： ? 同一控制：以帳面數(shù)為準(zhǔn)，不確認(rèn)重組損益 ? 非同一控制：根據(jù)差額方向，分別確認(rèn)收益和商譽(yù)。 債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移 對(duì)交易合同約定的資產(chǎn)交付安排是否可能導(dǎo)致上市公司交付現(xiàn)金或其 他資產(chǎn)后不能及時(shí)獲得對(duì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)的違約責(zé)任是否確實(shí)有效， 發(fā)表明確意見(jiàn)。 可持續(xù)性；有利于上市公司增強(qiáng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，不存在可能導(dǎo)致上市 公司重組后主要資產(chǎn)為現(xiàn)金或者無(wú)具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情形 新所得稅法提出應(yīng)稅重組和免稅重組的概念，還要另行出細(xì)則； 上市公司編制的重大資產(chǎn)重組實(shí)施情況報(bào)告訴應(yīng)當(dāng)批露董事、監(jiān)事、 高級(jí)管理人員的變更情況及其他相關(guān)人員的調(diào)整情況； 福利精算：三類(lèi)人員的后續(xù)支出折現(xiàn)： 10%變動(dòng)進(jìn)當(dāng)期； 四、并購(gòu)重組盡職調(diào)查需關(guān)注的重要問(wèn)題 8） 會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一 盈利前景 根據(jù) 《 重組辦法 》 第十七條規(guī)定提供盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的，如上市公司上半年報(bào)送申請(qǐng)文件，應(yīng)當(dāng)提供交易當(dāng)年的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告；如下半年報(bào)送，應(yīng)當(dāng)提供交易當(dāng)年及次年的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告 上市公司確實(shí)無(wú)法提供上述文件的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明 原因，作出特別風(fēng)險(xiǎn)提示，并在董事會(huì)討論與 分析部分就本次交易對(duì)上市公司持續(xù)發(fā)展能力 的影響進(jìn)行詳細(xì)分析 交易標(biāo)的的重大會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)與上市公司存在較大差異，或 者按規(guī)定將要進(jìn)行變更的，應(yīng)當(dāng)分析重大會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)的差 異或變更對(duì)交易標(biāo)的的利潤(rùn)產(chǎn)生的影響 7）盈利前景 四、并購(gòu)重組盡職調(diào)查需關(guān)注的重要問(wèn)題 對(duì)重組是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核查，并依據(jù)核查確認(rèn)的相關(guān)實(shí)施 發(fā)表明確意見(jiàn)。 三、并購(gòu)重組流程 三、并購(gòu)重組操作流程 企業(yè)并購(gòu)重組的一般流程 A、并購(gòu)流程的靈活性
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