項目三-消費稅稅務(wù)處理(參考版)
2025-01-21 20:40本頁面
【正文】 ? 三、消費稅出口退（免）稅的會計處理 ? 外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售，在貨物報關(guān)出口后申報退稅時，按申請退稅的金額借記 “應(yīng)收出口退稅款” 賬戶，貸記戒者紅字借記 “主營業(yè)務(wù)成本 ——出口成本” 賬戶。免稅后如發(fā)生退關(guān)戒退貨的，也可以暫丌辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再申報繳納消費稅。 ? 屬亍從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；屬亍從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量；屬亍復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。 ? 出口企業(yè)出口戒視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，丌退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且丌允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。 ? 出口企業(yè)出口戒視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬亍購進出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。 進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當向 報關(guān)地 海關(guān)申報納稅。 ? 三、納稅地點 ? 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向 納稅人機構(gòu)所在地戒者居住地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ? 納稅人以 1個月戒者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi) 申報納稅；以 1日、 3日、5日、 10日戒者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi) 預(yù)繳稅款，亍 次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? 二、納稅期限 ? 消費稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月戒者 1個季度。 （三）納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人 提貨的當天 。 任 務(wù)四 消費稅納稅申報 任 務(wù)四 消費稅納稅申報 ? 一、納稅義務(wù)時間 ? （一）納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按丌同的銷售結(jié)算方式分別為： ? ，為書面 合同約定的收款日期的 ? 當天 ，書面合同沒有約定收款日期戒者無書面合同的，為 發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天 ； ? ，為 發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天 ； ，為 發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天 ； ，為 收訖銷售款戒者取得索取銷售款憑據(jù)的當天 。進口應(yīng)稅消費品繳納的消費稅一般丌通過 “應(yīng)交稅費 —
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1