【正文】 A 銷售商品收到的現(xiàn)金 B 取得短期借款收到的現(xiàn)金 C 采購原材料支付的增值稅 D 取得長期股權投資支付的手續(xù)費 答案： AC 解析： B屬于籌資活動； D屬于投資活動 102 本講小結(jié) ? 會計信息以會計報告的形式傳遞給使用者 ? 利潤表反映一個企業(yè)特定期間的經(jīng)營成果 ? 資產(chǎn)負債表反映一個企業(yè)特定時點的財務狀況 ? 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況 ? 表外披露是重要的會計信息披露方式 103 本講結(jié)束 104 。 A 購買股票支付的現(xiàn)金 B 向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C 購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 答案： ACD 100 練習 6：多項選擇題 （現(xiàn)金流量表） 下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（ ）。 A 200 B 350 C 650 D 1150 答案： A 97 練習 3：單項選擇題 （現(xiàn)金流量表） 下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金等價物”的有（ ） A 庫存現(xiàn)金 B 銀行本票 C 銀行承兌匯票 D 持有 2個月內(nèi)到期的國債 答案： ABD 98 練習 4：多項選擇題 （現(xiàn)金流量表） 下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報表項目有（ ）。 94 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎上調(diào)至增加現(xiàn)金流量的項目是（ ） A 遞延所得稅資產(chǎn)的增加 B 公允價值變動收益 C 長期待攤費用攤銷 D 經(jīng)營性應付項目的減少 答案： C 95 練習 1：單項選擇題 （現(xiàn)金流量表） 下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ） A 取得借款收到的現(xiàn)金 B 吸收投資收到的現(xiàn)金 C 處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 D 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 答案： C 96 練習 2：單項選擇題 （現(xiàn)金流量表） 某企業(yè) 2022年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于 2個月后到期的國債 500萬元，償還應付賬款 200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn) 300萬元。除上述資料外，債權債務的增減變化均以貨幣資金結(jié)算。財務費用包括計提的長期借款利息 25萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。 要求計算： （ 1）借款所收到的現(xiàn)金； （ 2）償還債務所支付的現(xiàn)金。 （ 6）購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 不包括： ①資本化的借款利息 ②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費 ③分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期 支付的款項 籌資活動現(xiàn)金流量 89 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 7）投資支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)進行各種投資所支付的現(xiàn)金 不包括： ① 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金 ② 買價中包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領取的利息 （ 9）支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 （ 8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 90 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）吸收投資收到的現(xiàn)金 包括： ① 發(fā)行股票收到的股款凈額 （ 發(fā)行收入 券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用 ） ② 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 （ 發(fā)行收入 銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用 ） （ 2）取得借款收到的現(xiàn)金 注： 本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項目扣除 91 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 3）收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如：接受現(xiàn)金捐贈 （ 4）償還債務支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長期借款和應付債券的本金 不包括： 償還的借款利息、債券利息 （ 5）分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 （ 6）支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 包括： 對外捐贈現(xiàn)金、支付的籌資費用、支付的融資租賃費、分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項 92 【例 7411】 某企業(yè) 2022年度“短期借款”賬戶年初余額為 120萬元，年末余額為 140萬元；“長期借款”賬戶年初余額為 360萬元，年末余額為 840萬元。 要求：確定“收回投資所收到的現(xiàn)金”的金額 86 【例 7410】解析： 收回投資收到的現(xiàn)金 = 100+5+200+6=311（萬元） 87 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 2）取得投資收益收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤和利息等。 85 【例 7410】 某企業(yè) 2022年有關資料如下： （ 1）“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益 轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為 5萬元； （ 2）“長期股權投資”科目本期貸方發(fā)生額為 200萬元，該項投資未計提減值準備，“投資收益 轉(zhuǎn)讓長期股權投資收益”貸方發(fā)生額為 6萬元。假定不考慮其他因素，甲公司 2022年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。假定不考慮其它稅費。 要求： （ 1）計算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； （ 2）計算支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金； （ 3）計算購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 74 １、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =本期產(chǎn)品成本及費用中已付的職工薪酬 +應付職工薪酬（期初余額 期末余額） 75 [例 746] 現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應反映的內(nèi)容由（ ） A 企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金 B 企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助 C 企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險 D 企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金 答案： BD 76 【例 747】 某企業(yè) 2022年度有關工資和福利費的資料如下： 項目 年初數(shù) 本期分配或計提數(shù) 期末數(shù) 應付職 工薪酬 生產(chǎn)工人 工 資 100 000 1 000 000 80 000 車間管理 人員工資 40 000 500 000 30 000 行政管理 人員工資 60 000 800 000 45 000 在建工程 人員工資 20 000 300 000 15 000 77 【例 747】 本期用銀行存款支付離退休人員工資 500 000元。 答案： 400020+20+1020+600=4590（萬元） 73 １、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 包括： ① 實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼等； ② 為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、商業(yè)保險金、住房公積金、住房困難補助、職工福利費用等。按實際收到的金額填列。 計算該企業(yè)“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”？ 67 【例 744】解析： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =6000+1020+（ 100120） +（ 4020