集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式探討(4)(參考版)
2025-01-21 11:39本頁(yè)面
【正文】 ” 某員工將此目標(biāo)發(fā)展成自己的目標(biāo)如下： “ 確保公司的標(biāo)識(shí)清晰地展示在我們的服務(wù)汽車(chē)上。 但事實(shí)并非如此！ 有時(shí)，一個(gè)目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生一種消極行為和適得其反的結(jié)果。 成本決策建議 ： 應(yīng)收帳款管理指標(biāo) 回款額 應(yīng)收款帳齡分析表 ? 過(guò)期應(yīng)收帳款的比例 ? 壞帳的比例 壞帳準(zhǔn)備的提取 按應(yīng)收帳款帳面余額提取 (.) 根據(jù)發(fā)生壞帳的概率提取 應(yīng)收帳款管理指標(biāo) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 國(guó)內(nèi)計(jì)算方式 I) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù) = 賒銷(xiāo)收入凈額 /應(yīng)收帳款平均占有額 ii) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360天 /應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 外國(guó)公司常用的方式 (DSO舉例 ) 存貨管理指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) (PRC) = 銷(xiāo)售成本 /(期初存貨 +期末存貨 )/2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360 / 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) DOS= 360天 /12個(gè)月銷(xiāo)售成本總額 / 12個(gè)月存貨平均額 存貨循環(huán)時(shí)間 (cycle time) 供應(yīng)鏈管理 存貨變現(xiàn)損失 (IOS) 固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn) ： ? 不隨意擴(kuò)充固定資產(chǎn) 高固定資產(chǎn)意味著低流動(dòng)資產(chǎn) ? 重視無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā) 通過(guò)產(chǎn)品、服務(wù)的不斷創(chuàng)新提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力 通過(guò)向客戶(hù)提供定制化服務(wù)，增加顧客滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度 通過(guò)開(kāi)發(fā)員工潛能，改善工作流程，合理配置資源，形成獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 設(shè)備投資決策應(yīng)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 1. 投資后，固定成本將增加多少？ 2. 投資后，盈虧平衡點(diǎn)將變成多少？ 3. 投資后，利潤(rùn)能增加多少？ 4. 投資后，營(yíng)業(yè)額能提高多少？ 5. 投資后，營(yíng)運(yùn)資金會(huì)增加多少？ 流動(dòng)負(fù)債的預(yù)算與管理 ? 應(yīng)付帳款 供應(yīng)商 ? 預(yù)收貨款 客戶(hù) ? 其它流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付工資 /福利費(fèi) 員工 應(yīng)交稅金 稅務(wù)局 應(yīng)付股利 股東 預(yù)提費(fèi)用 企業(yè)已預(yù)提計(jì)入成本而尚未支付的費(fèi)用。一個(gè)有效的控制程序，應(yīng)能自動(dòng)反饋管理過(guò)程中的顯著偏差，而且應(yīng)該可以提出如何糾正偏差的建議，即在指出問(wèn)題的同時(shí)，給出解決問(wèn)題的方法。例如規(guī)定企業(yè)各類(lèi)存貨的最高和最低存量控制點(diǎn)，可以將資金的沉淀降低，提高資金的有效利用率，加速運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 防止崗位利益沖突 ? 由于組織結(jié)構(gòu)的精簡(jiǎn)和減員增效的壓力，企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)化分工日益明確 ， 在財(cái)務(wù)權(quán)限的設(shè)置上，必須注意防止因組織結(jié)構(gòu)精簡(jiǎn)而產(chǎn)生的崗位利益沖突 ? 應(yīng)避免將收入和支出的決策權(quán)集中在一個(gè)崗位上，也應(yīng)避免將批準(zhǔn)付款和審核付款的權(quán)利集中于一人，造成權(quán)利的不可控制 ， 合理的程序設(shè)置應(yīng)能通過(guò)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)在上下程序之間達(dá)到自動(dòng)互相稽核和互相監(jiān)督的功能 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 可實(shí)施高效率運(yùn)作 ? 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范，既要有一定的戰(zhàn)略高度，又要計(jì)算管理成本，必須有對(duì)處置例外事件程序的靈活機(jī)制 ? 通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和控制目的，在管理程序中設(shè)置必要的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)來(lái)設(shè)置控制程序 ? 有所控有所不控 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 可實(shí)施高效率運(yùn)作 ? 按這一原則，對(duì)于每一步控制程序和環(huán)節(jié)，以及控制責(zé)任和預(yù)期目的，都應(yīng)有清晰明確的定義，避免模糊和防止理解上的偏差 ? 同時(shí)高效率原則要求程序可以自動(dòng)處理一些例外事件，并及時(shí)反饋任何例外事件的影響，避免為控制所有風(fēng)險(xiǎn)而重復(fù)設(shè)置，使程序僵化；也避免了因過(guò)于強(qiáng)調(diào)組織精簡(jiǎn)而忽略必要的相互控制設(shè)置 :如果企業(yè) 成本結(jié)構(gòu) 中 ,人工成本占總成本的比例超過(guò) 30％，而辦公費(fèi)用僅占 ％ ,前者超預(yù)算 1％，后者超預(yù)算 5％ ，哪一個(gè)應(yīng)該是控制的重點(diǎn)？ 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 自動(dòng)反饋和及時(shí)糾正 ? 財(cái)務(wù)控制程序是一種監(jiān)督工作活動(dòng)過(guò)程的程序，它是用來(lái)保征企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，并不斷修正計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差。 ，將現(xiàn)金結(jié)算最高點(diǎn)規(guī)定在 2,000元／單筆業(yè)務(wù)，并同時(shí)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)性產(chǎn)品和商品產(chǎn)品的采購(gòu)不得使用現(xiàn)金結(jié)算方式 通過(guò)上述設(shè)置，可以將企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)降到最底線 ！ 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 責(zé)任與權(quán)限相匹配 ? 根據(jù)管理的責(zé)任將企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)限分級(jí)授權(quán)，防止因權(quán)力過(guò)度集中而造成重大風(fēng)險(xiǎn)的不可防范。 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 預(yù)防損失、管理風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)可能給投資人帶來(lái)超出預(yù)期的收益，也可能帶來(lái)超出預(yù)期的損失。 弊： ? 與業(yè)務(wù)單位的聯(lián)系不夠緊密，容易造成某些方面的脫節(jié) （二） 財(cái)務(wù)人員的委派與管理 雙重管理方式 各子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主要管理人員的任免權(quán)集中在母公司，但其人事關(guān)系和工資關(guān)系放在子公司 利： 加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理部門(mén)與其它部門(mén)的分工協(xié)作，避免了工作的脫節(jié)，又體現(xiàn)了一定的垂直領(lǐng)導(dǎo) 弊： 財(cái)務(wù)管理人員的人事和工資關(guān)系不由母公司掌握，削弱了母公司的控制力度 （二） 財(cái)務(wù)人員的委派與管理 重點(diǎn)管理方式 各子公司財(cái)務(wù)管理 部門(mén) 的正職由母公司委派，其人事關(guān)系和工資關(guān)系保留在母公司，副職則由子公司委派，這樣，可以減少子公司的抵觸心理，加強(qiáng)溝通，有助于財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展 ? 各子公司主要財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在適當(dāng)?shù)钠谙迌?nèi) 進(jìn)行崗位輪換，這樣既有利于財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人職業(yè)生涯的發(fā)展，又可杜絕因在某一崗位上工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)可能發(fā)生的營(yíng)私舞弊現(xiàn)象。 目前有許多企業(yè)的管理制度只停留在書(shū)面上，沒(méi)有落實(shí)到工作流程之中！ 如何將管理制度印在 員工心里？ 建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，定義每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限 盡量以事前控制代替事中控制和事后控制 對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn) 考核與獎(jiǎng)罰 ? 要讓員工知道違反制度的代價(jià)
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