建筑施工企業(yè)會計實務(wù)(參考版)
2024-10-22 18:19本頁面
【正文】 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當 =500（ 110%%） = 最后補充差額進成本： 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項目 （ 433 .50400） 貸：。 這時，在實際處理時需要注意： ① 、收取的管理費應(yīng)當與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務(wù)上反映。 例：某工程合同金額為 1000萬元，與業(yè)主結(jié)算 1200萬元，其中分包 500萬。 但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 領(lǐng)用時： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 XX 材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 甲 供材料 XX 材料 3）、支付的處理很簡單。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項目 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。 通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎金： 借：工程施工 合同成本 人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 機械作業(yè) 工資及附加（機駕人員工資獎金） 工程施工 合同成本 間接費用 管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬 新準則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 臺班費結(jié)算： 借：工程施工 合同成本 機械使用費 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料 甲供材料 XX 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 領(lǐng)用時： 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交 XX 稅 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容） 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目） 撥付物資時： 借：委托 加工物資 貸：原材料 XX 材料 支付加工費時： 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 收回加工物資： 借：原材料 XX 貸：委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 工程保修費 核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修
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