【正文】 會計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法的試算平衡法　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋?！　?迅雷專用下載 ( KB)2009619 10:08　　在采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，稱作賬戶間的對應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶?！　∽ⅲ呵懊娴谝徽碌谒墓?jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計(jì)等式中歸納的9種情況的再歸納。迅雷專用下載 ( KB)2009619 10:08　　【例】飛達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行；另外30000元系木材且已驗(yàn)收入庫。反之，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方時(shí)，也應(yīng)該使貸方賬戶的金額與借方的幾個(gè)賬戶的金額之和相等。　　 迅雷專用下載 ( KB)2009619 10:08　　在上述所舉的9個(gè)例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所涉及的賬戶只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶。　　 迅雷專用下載 ( KB)2009619 10:08　　。　　 迅雷專用下載 ( KB)2009619 10:08　　，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。迅雷專用下載 ( KB)2009619 10:08　　，用銀行存款向所有者支付。 迅雷專用下載 ( KB)2009619 10:08　　，共價(jià)值50000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫?！　∵\(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般按以下步驟進(jìn)行：　　首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少；最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。具體來說，就是指對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如果在一個(gè)賬戶中登記了借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記貸方；或者反過來說，在一個(gè)賬戶中登記了貸方，必須在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記借方。會計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法的記賬規(guī)則　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。類似的情況在很多賬戶都存在，如“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等雙重性賬戶，都應(yīng)根據(jù)它們期末余額的方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶；反之，如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。迅雷專用下載 ( KB)2009619 09:49　　借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)以圖4－7概括如下：迅雷專用下載 ( KB)2009619 09:49　　　?。ㄎ澹┵~戶結(jié)構(gòu)總結(jié)　　，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方，反映資產(chǎn)或負(fù)債或所有者權(quán)益的期初余額。迅雷專用下載 ( KB)2009619 09:49　?。ㄋ模┵M(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)　　費(fèi)用是企業(yè)為了取得收入所發(fā)生的，在計(jì)算利潤時(shí)將其從收入總額中扣除掉；成本是對象化了的費(fèi)用；　　費(fèi)用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費(fèi)用（成本）的增加額，貸方登記費(fèi)用（成本）的減少額。迅雷專用下載 ( KB)2009619 09:49　　權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：　　權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額）　?。ㄈ┦杖腩愘~戶結(jié)構(gòu)　　收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時(shí)記入賬戶的貸方，金額減少時(shí)記入賬戶的借方，在期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，通過“本年利潤”賬戶計(jì)算出本期利潤。迅雷專用下載 ( KB)2009619 09:49　　　　資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額）　?。ǘ?quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)　　權(quán)益類賬戶包括負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶，權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方。 迅雷專用下載 ( KB)2009619 09:49　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)　　資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。會計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)　　在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方?！　〗栀J記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。在我國1992年頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬?！　?fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。 迅雷專用下載 ( KB)2009619 09:40　　復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：　　，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記，既可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也能通過會計(jì)要素的增減變動(dòng)情況，來全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果?！　±?，用銀行存款10000元購買一批材料的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面在“銀行存款”賬戶記錄銀行存款減少10000元，另一方面在“原材料”賬戶記錄材料增加10000元，這樣登記的結(jié)果能夠清楚地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，即資金從何處來，又往何處去?！　《?、復(fù)式記賬法　　復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法?！　问接涃~法記賬手續(xù)比較簡單，但是賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法?！　∫弧问接涃~法　　單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。會計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解記賬方法－單式和復(fù)式　　所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。會計(jì)科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶，填憑證所運(yùn)用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會計(jì)對象的會計(jì)資料，為編制賬務(wù)報(bào)表所運(yùn)用。　　　　會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。因此，會計(jì)科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)，賬戶的分類和會計(jì)科目的分類一樣：按會計(jì)科目提供核算資料的詳細(xì)程度分類，相應(yīng)地分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶等；會計(jì)科目和賬戶按會計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的結(jié)果是完全相同的，可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。會計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別　　　　會計(jì)科目和賬戶所反映的會計(jì)對象的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，都是體現(xiàn)對會計(jì)要素具體內(nèi)容的分類?！　”?－5　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)類賬戶 借方 貸方 期初余額　　 　　　 本期增加數(shù)　 本期減少數(shù)　 本期發(fā)生額　（增加合計(jì)） 本期發(fā)生額　（減少合計(jì)） 期末余額　　 　　　　　資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額　　表3－6　　　　　　　　　　　　負(fù)債類或所有者權(quán)益類賬戶（二者基本一致） 借方 貸方 　　　 期初余額　　 本期減少數(shù)　 本期增加數(shù)　 本期發(fā)生額?。p少合計(jì)） 本期發(fā)生額　（增加合計(jì)） 　　　 期末余額　　　　負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額　　表3－7　　　　　　　　　　　　　　成本、費(fèi)用類賬戶 借方 貸方 期初余額　　 　　　 本期增加數(shù)　 本期減少額　 本期發(fā)生額?。ㄔ黾雍嫌?jì)） 本期發(fā)生額　（減少合計(jì)） 期末余額　　 　　　　費(fèi)用、成本類賬戶期末如有余額，可參照資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式計(jì)算?！　、蹞p益類：　?、。r(shí)期數(shù)；　　ⅱ）一般無余額；　　ⅲ）歸集一定期間的發(fā)生額；　　ⅳ）為編制利潤表提供依據(jù)。　　總結(jié)：　?、儋Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：　　?。r(shí)點(diǎn)數(shù)；　　ⅱ）一般有余額；　　ⅲ）考慮要素增減變動(dòng)及余額；　　ⅳ）為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)?！　。?）運(yùn)用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，凡是記入賬戶借方的賬項(xiàng)稱為借項(xiàng)；凡是記入賬戶貸方的賬項(xiàng)稱為貸項(xiàng)，每一個(gè)賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計(jì)額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計(jì)稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計(jì)稱為貸方本期發(fā)生額。因?yàn)槠谀┮D(zhuǎn)入“本年利潤”，轉(zhuǎn)銷后無余額；　　ⅱ）“制造費(fèi)用”：一般無余額。成本、費(fèi)用類如有余額也應(yīng)在借方。以工業(yè)企業(yè)為例，各類性質(zhì)賬戶的“借”、“貸”含義可以概括如表3－4所示?！　　?（1）“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實(shí)生活中的借貸并不具有相同的含義。本期的期末余額就是下期的期初余額?！　”酒谠黾宇~、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)?！　≡跁?jì)實(shí)務(wù)中，賬戶是根據(jù)以上的基本內(nèi)容來設(shè)置登記賬簿的（即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式）。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”。會計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解賬戶的基本結(jié)構(gòu)　　　　賬戶作用有三方面：　　（1）是用來分門別類地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；　　（2）是提供日常會計(jì)核算的資料和數(shù)據(jù)；　　（3）是為編制報(bào)表提供依據(jù)?！　”?－5　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)類賬戶 借方 貸方 期初余額　　 　　　 本期增加數(shù)　 本期減少數(shù)　 本期發(fā)生額?。ㄔ黾雍嫌?jì)） 本期發(fā)生額?。p少合計(jì)） 期末余額　　 　　　　　資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額　　表3－6　　　　　　　　　　　　負(fù)債類或所有者權(quán)益類賬戶（二者基本一致） 借方 貸方 　　　 期初余額　　 本期減少數(shù)　 本期增加數(shù)　 本期發(fā)生額?。p少合計(jì)） 本期發(fā)生額?。ㄔ黾雍嫌?jì)） 　　　 期末余額　　　　負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額　　表3－7　　　　　　　　　　　　　　成本、費(fèi)用類賬戶 借方 貸方 期初余額　　 　　　 本期增加數(shù)　 本期減少額　 本期發(fā)生額?。ㄔ黾雍嫌?jì)） 本期發(fā)生額?。p少合計(jì)） 期末余額　　 　　　　費(fèi)用、成本類賬戶期末如有余額，可參照資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式計(jì)算?！　、蹞p益類：　?、。r(shí)期數(shù)；　?、ⅲ┮话銦o余額；　?、＃w集一定期間的發(fā)生額；　?、ぃ榫幹评麧櫛硖峁┮罁?jù)?！　】偨Y(jié)：　?、儋Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：　?、。r(shí)點(diǎn)數(shù)；　?、ⅲ┮话阌杏囝~；　?、＃┛紤]要素增減變動(dòng)及余額；　　ⅳ）為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。　?。?）運(yùn)用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，凡是記入賬戶借方的賬項(xiàng)稱為借項(xiàng)；凡是記入賬戶貸方的賬項(xiàng)稱為貸項(xiàng)，每一個(gè)賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計(jì)額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計(jì)稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計(jì)稱為貸方本期發(fā)生額。因?yàn)槠谀┮D(zhuǎn)入“本年利潤”，轉(zhuǎn)銷后無余額；　?、ⅲ爸圃熨M(fèi)用”：一般無余額。成本、費(fèi)用類如有余額也應(yīng)在借方。以工業(yè)企業(yè)為例，各類性質(zhì)賬戶的“借”、“貸”含義可以概括如表3－4所示?！　　?（1）“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實(shí)生活中的借貸并不具有相同的含義。本期的期末余額就是下期的期初余額。　　本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)?！　≡跁?jì)實(shí)務(wù)中，賬戶是根據(jù)以上的基本內(nèi)容來設(shè)置登記賬簿的（即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式）。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”。會計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解賬戶的基本結(jié)構(gòu)　　　　賬戶作用有三方面：　　（1）是用來分門別類地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；　?。?）是提供日常會計(jì)核算的資料和數(shù)據(jù)；　?。?）是為編制報(bào)表提供依據(jù)?！　?，賬戶分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。總賬統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，明細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。　?。?）總賬和所屬明細(xì)賬核算的內(nèi)容相同，都是核算和反映同一事物，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同?！　τ诿骷?xì)賬的核算，除了用貨幣計(jì)量以外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量、或者用勞動(dòng)量單位來計(jì)量?！　≡诳偡诸愘~戶中，只使用貨幣計(jì)量單位，它可以提供概括的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬的明細(xì)分類賬戶資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱為明細(xì)賬戶。　　，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?！　≠~戶是以會計(jì)科目作為它的名稱，同時(shí)它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。另外，對于會計(jì)科目的名稱，在不違背會計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定適合本企業(yè)特有的會計(jì)科目?！　。涸O(shè)置會計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)提供各方所需要的會計(jì)信