【正文】 科目。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記 39。資產(chǎn)減值損失 39。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本。投資收益 39。持有至到期投資減值準(zhǔn)備 39。銀行存款 39?？颇?。 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目等科目，貸記 39。資本公積 —— 其他資本公積 39。持有至到期投資減值準(zhǔn)備 39。可供出售金融資產(chǎn) 39?？颇?。等科目，貸記 39。 收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記 39。應(yīng)收利息 39。銀行存款 39?？颇?，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39。應(yīng)收利息 39。 三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理 （一）公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按其面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的一道付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸 記本科目（利息調(diào)整）。應(yīng)計(jì)利息 39。利息調(diào)整 39。成本 39。 1521 持有至到期投資 一、本科目核算公司持有至到期投資的價(jià)值。等科目。、 39。 發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記本科目，貸記 39。資產(chǎn)減值損失 39。科目，貸記本科目。 二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記 39。 四、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存包裝物和 低值易耗品以及已攤銷尚未報(bào)廢包裝物和低值易耗品的實(shí)際成本。其他業(yè)務(wù)支出 39。等科目，貸記本科目。、 39。、 39。 （二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉(zhuǎn)銷法，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記 39。原材料 39。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì) 核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。庫(kù)存商品 39。原材料 39。銀行存款 39。庫(kù)存商品 39。原材料 39。 二、本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司商品銷售中，不滿足收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品的實(shí)際成本。庫(kù)存商品 39。科目，貸記本科目。 發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記 39。庫(kù)存商品 39。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存商品的實(shí)際成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 39。 公司采用實(shí)際成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算，發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本，采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。生產(chǎn)成本 39。 三、庫(kù)存商品的主要賬務(wù)處理 公司生產(chǎn)的產(chǎn)成品按實(shí)際成本核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。備查簿進(jìn)行登記。 已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，但購(gòu)買單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置 39。 1406 庫(kù)存商品 一、本科目核算公司庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等?？颇?，貸記本科目。 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本時(shí)，借記 39。應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39。其他業(yè)務(wù)收入 39。應(yīng)收賬款 39。銀行存款 39。 公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，發(fā)出材料的實(shí)際 成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算確定。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 39。 在建工程 39?？颇?，貸記本科目。 發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記 39。管理費(fèi)用 39。銷售費(fèi)用 39。制造費(fèi)用 39。生產(chǎn)成本 39?？颇俊? 委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入 庫(kù)的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記 39。生產(chǎn)成本 39?？颇俊? 三、原材料的主要賬務(wù)處理 （一）購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記 39。 收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 四、本科目期末借方余額，反映公司已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料、商品的采購(gòu)成本。庫(kù)存商品 —— 進(jìn)價(jià) 39。原材料 39。等科目。、 39?？颇?，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記 39。 三、在途物資的主要賬務(wù)處理 （一）公司購(gòu)入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記 39。 1402 在途物資 一、本科目核算公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采購(gòu)成本。等科目。、 39。、 39。、39。、 39。、 39?？颇?，貸記 39。等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 39。、 39。、 39。、 39。、 39。、 39。 （三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款 項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記 39。長(zhǎng)期應(yīng)收款 39。其他應(yīng)收款 39。應(yīng)收利息 39。預(yù)付賬款 39。應(yīng)收賬款 39。應(yīng)收票據(jù) 39。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)減值損失 39。 1241 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提 的減值準(zhǔn)備。等科目，貸記本科目。、 39。 三、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記 39。 1231 其他應(yīng)收款 一、本科目核算公司除應(yīng)收票 據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括一般公司存出保證金等。、等科目，貸記本科目。 （四）實(shí)際收到利息，借記 39。貸款 —— 利潤(rùn)調(diào)整 39。利息收入 39?？颇??？颇?，按其差額，借記或貸記 39?？颇浚闯钟兄恋狡谕顿Y攤余成本和實(shí) 際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 39。 未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) —— 利息調(diào)整 39。投資收益 39。科目?？颇?，按其差額，借記或貸記 39?？颇?，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入， 貸記 39。 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 39。持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 39。投資收益 39。科目。等科目，按 其差額，借記或貸記 39。、 39?？颇浚匆训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記 39。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理 （一）公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記 39?？颇亢怂?，不在本科目核算。 公司購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在 39。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。銀行存款 39。等科目。、 39。、 39。等科目，貸記 39。 （四）屬于被投資單位在取得本公司的投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，借記本科目、39。投資收益 39。等科目。、39。科目或本科目，按實(shí) 際支付的金額，貸記 39?？颇?，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 39。 （三）公司取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）與交易費(fèi)用之和，借記39。長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 39。投資收益 39。等科目?？颇?，按實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記 39。 （二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，借記 39。投資收益 39。等科目。科目或本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 39?？颇?，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 39?？颇?，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 39。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理 （一）公 司取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記 39。 1131 應(yīng)收股利 一、本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。等科目，貸記本科目。等科目；退回多付的款項(xiàng)，借記 39。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記 39。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39。庫(kù)存商品 39。原材料 39。材料采 購(gòu) 39。等科目。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理 （一）公司因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記 39?？颇康慕璺健? 預(yù)付款項(xiàng)情況不多時(shí)，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 39。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。營(yíng)業(yè)外支出 39?？颇?。等科目，按其差額，借記 39。、 39?？颇?，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 39。 （三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，公司應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記 39。營(yíng)業(yè)外支出 39。應(yīng)交稅費(fèi) 39。銀行存款 39。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增 值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39。無(wú)形資產(chǎn) 39。固定資產(chǎn) 39。庫(kù)存商品 39。原材料 39。科目。科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 39。等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記 39。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記 39。營(yíng)業(yè)外支出 39。壞賬準(zhǔn)備 39。銀行存款 39。科目，貸記本科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記 39。銀行存款 39。等科目，貸記本科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記 39。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39。其他業(yè)務(wù)收入 39。主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 39。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照地區(qū)、債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期應(yīng)收款 39。 1122 應(yīng)收賬款 一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及 收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 四、公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置 39。應(yīng)收賬款 39?？颇?，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 （四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 39。銀行存款 39。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39。庫(kù)存商品 39。原材料 39。材料采購(gòu) 39?？颇?，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。申請(qǐng)貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記 39。銀行存款 39。短期借款 39。等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目?？颇?，按貼現(xiàn)息部分，借記 39。 （二）公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記 39。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 39。 二、公司按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。投資收益 39。公允價(jià)值變動(dòng)損益 39?？颇?。等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記 39。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 39。公允價(jià)值變動(dòng)損益 39?？颇俊；?39。科目，貸記 39。 收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記 39。投資收益 39。應(yīng)收利息 39。應(yīng)收股利 39。等科目。科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 39。或 39?？颇?，按已到付息期但尚未 領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 股利，借記 39。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）公司取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 39。公允價(jià)值變動(dòng) 39。成本 39。 衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。科目，貸記本科目。 四、公司加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對(duì)于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 39。銀行存款 39。等進(jìn)行明細(xì)核算。、 39。、 39。、 39。、 39。 二、本科目按照外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別39。 四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額?，F(xiàn)金 39?，F(xiàn)金 39。進(jìn)行明細(xì)核算。