稅收負(fù)擔(dān)ppt課件(參考版)
2025-01-20 07:43本頁面
【正文】 該省政府如果要重獎(jiǎng)納稅大戶，并激勵(lì)企業(yè)更多地為財(cái)政作貢獻(xiàn)，就應(yīng)該先設(shè)立這樣一個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)，并將規(guī)則公之于眾。在間接稅為主的情況下，就沒有什么道理了。 ? 【 觀點(diǎn)碰撞 】 ? 甲：在發(fā)達(dá)國家，人們主要繳納個(gè)人所得稅。 ? 1997年評出 11名，起始額為 100萬元； ? 1998年評出 21名，起始額為 200萬元； ? 1999年評出 22名，起始額為 300萬元； ? 2022年評出 22名，起始額為 500萬元； ? 2022年評出 51名，起始額為 500萬元。所以，要客觀評價(jià)卷煙廠的稅收貢獻(xiàn)。 ? 丙：吸煙損失與煙草稅收之比為 2∶1 。 ? 乙：卷煙廠的稅收貢獻(xiàn)是表面的，實(shí)際作出貢獻(xiàn)的是廣大的消費(fèi)者。如果卷煙廠都倒閉，意味著每年財(cái)政赤字將增加 10％左右。 ? 全國煙草業(yè)每年上繳的稅利約占財(cái)政總收入的 10％ ,已連續(xù) 10多年高居各行業(yè)之首。1949— 1998年 , 累計(jì)繳納利稅 ，也即建廠 50年來平均每年繳納利稅近 2億元。 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅 ? A公司 （ 40%） B公司（ 30%） ? 之前 之后 之前 之后 ? 銷售 100 75 銷售 200 200 ? 成本 50 50 成本 100+25 75+25 ? 利潤 50 25 利潤 75 100 ? 稅金 20 10 稅金 30 ? 凈利潤 30 15 凈利潤 70 ? 【 案例分析 】 ? 卷煙廠緣何成為納稅大戶？ ? 杭州卷煙廠創(chuàng)建于 1949年。某人分 5次領(lǐng)取 3500元報(bào)酬，每次都在 800元以下。企業(yè)通過測算，選擇最有利的折舊方式。所以，有人把稅收籌劃稱為正當(dāng)避稅。 ? 五、稅收籌劃與避稅在性質(zhì)上有沒有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別？ ? 避稅與 稅收籌劃 ? 納稅人利用稅法的缺陷作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，以減輕或解除稅負(fù)的行為； ? 稅收籌劃： 納稅人利用稅法的選擇性條款作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，以減輕或解除稅負(fù)的行為。 ? 替代彈性：預(yù)算線變化后，不同階段消費(fèi)量變動的百分比與預(yù)算線斜率變動的百分比之比率。這樣，從 E1到 E2的移動實(shí)際上可以看成是由兩步完成的：先由 E1點(diǎn)移到 Q點(diǎn)，這一步反映了利息所得稅的收入效應(yīng)；然后由 Q點(diǎn)移到 E2點(diǎn)，這一步反映了利息所得稅的替代效應(yīng)。 ? 新的預(yù)算線與無差異曲線 I2相切于 E2點(diǎn)。 ? 在征稅之前， AB線與無差異曲線 I1在 E1點(diǎn)相切；征稅之后，個(gè)人預(yù)算線的斜率隨之下降，即預(yù)算線由 AB變?yōu)?CB。 ? AB為稅前預(yù)算線，其斜率為 （ 1+r），表示個(gè)人在工作期放棄 1元的消費(fèi)便可換得退休期（ 1+r）元的消費(fèi)。由此導(dǎo)致退休期消費(fèi)的現(xiàn)值系數(shù)或價(jià)格發(fā)生變化，即 ? P=1/[1+r（ 1t） ] ? 很顯然，退休期消費(fèi)的價(jià)格因政府征收稅率為 t的利息所得稅而上升。 ? 因此可把現(xiàn)值系數(shù) 1/（
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