【正文】 返回 納稅咨詢熱線： 123661 。 1 第 31欄填寫輔導(dǎo)期納稅人本月已申請稽核 ， 但未收到稽核比對結(jié)果的運輸結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù) 。 包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等 。輔導(dǎo)期一般納稅人填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月未余額數(shù) 。 輔導(dǎo)期一般納稅人填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 。 第 24欄 “ 本期已認證相符且本期未申報抵扣 ” ，填寫本期認證相符 ， 但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣 ， 而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 。其中：第 21欄填寫納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中 “ 需要做進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 的稅額。 第 11欄 “ 外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明 ” ，其 “ 稅額 ” 欄填寫稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。 輔導(dǎo)期一般納稅人填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核對比結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票 、 核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù) 、 金額 、 稅額 。 返回 輔導(dǎo)期申報表附表二（《本期進項稅額明細表》）填寫 第 2欄填寫本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票情況 ， 應(yīng)與第 35欄減 24欄后的數(shù)據(jù)相等 。 返回 安裝網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件 到辦稅服務(wù)廳 36號、 37窗口領(lǐng)取并填寫 《 增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報方式備案表 》 ，簽訂 《 網(wǎng)上申報技術(shù)服務(wù)協(xié)議 》 。 返回 丟失專用發(fā)票申報抵扣須提供的資料： ① 《 增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣審批表 》 ； ② 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ； ③ 丟失抵扣發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件 （ 重新加蓋銷貨方發(fā)票專用章 ） ； ④ 丟失抵扣發(fā)票認證結(jié)果通知書及認證清單； ⑤納稅申報表及相關(guān)附表（丟失抵扣發(fā)票開具日至申請抵扣期間納稅資料）。稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動生成 《 輔導(dǎo)期一般納稅人資格轉(zhuǎn)正審批表 》 的 ， 走電子審批流程 ， 納稅人不需附報紙質(zhì)資料 ， 即不需要納稅人再手工填寫紙質(zhì)的 《 申請認定一般納稅人核查情況表 》 ,稅務(wù)機關(guān)審核方式以案頭審核為主 ， 可根據(jù)需要進行實地核查 , 審核未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅 、 逃避追繳欠稅 、 騙取出口退稅 、 抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的 ， 應(yīng)同意其從輔導(dǎo)期滿的次月起 ， 解除輔導(dǎo)期 ， 按增值稅一般納稅人管理 。填報《期末留抵稅額抵減增值稅欠稅申請表》交辦稅服務(wù)廳文書登記窗口，經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)審批同意后，系統(tǒng) 自動進行抵繳，納稅人受理回執(zhí)到文書登記窗口打印《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》。 返回 退稅 依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款 (匯算結(jié)算退稅是指根據(jù)稅法規(guī)定，按照分期預(yù)繳、按期匯算辦法，對納稅人多繳稅款予以清算的退稅，包括調(diào)整稅率退稅 ) ，納稅人按結(jié)算退稅類型辦理退稅手續(xù)，填寫 《 退抵稅申請審批表 》直接交辦稅服務(wù)廳文書登記窗口，主管稅務(wù)機關(guān)在 30日內(nèi) 辦結(jié)。 抵繳稅款的順序 是 先抵頂呆帳稅金 、 再抵頂欠稅 、 最后抵頂待繳稅款 ， 順序不可前后倒置 。 多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理 。 返回 發(fā)票管理規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過10萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票不得超過 25份，輔導(dǎo)期企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù) 專用發(fā)票銷售額的 3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳稅款后向主管稅務(wù)機關(guān)申請增購專用發(fā)票。 輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報業(yè)務(wù)暫不納入 “ 全市通 ” 范圍。根據(jù)稽核結(jié)果填報當期進項稅額，企業(yè)當期可申報抵扣的進項稅額，由主管稅源管理科室核實后填寫。 當輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進項稅額 ” 明細科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，應(yīng)借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ” 專欄，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進項稅額 ” 科目，經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進項稅額 ” ，紅字貸記相關(guān)科目。 返回 輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報流程 ? 進項抵扣規(guī)定 ? 會計處理規(guī)定 ? 申報流程 ? 申報表填寫 ? 發(fā)票管理規(guī)定 返回 進項抵扣規(guī)定 在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、貨物運輸發(fā)票以及稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票須在交叉稽核比對無誤后準予抵扣，經(jīng)稽核比對無誤的扣稅憑證作為企業(yè)比對通過當月的進項稅額，于次月 納稅申報期前申報抵扣。 返回 特殊的抵扣規(guī)定 國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。 進項稅額計算公式： 進項稅額 =買價 扣除率 稅控 機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票 自 2022年 1月 1日 起 ， 增值稅一般納稅人購買機動車 (應(yīng)征消費稅的機動車和舊機動車除外 )取得的 稅控系統(tǒng) 開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ， 屬于扣稅范圍的 ， 應(yīng)自該發(fā)票開具之日起 180日 內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證 ， 認證通過的可作為增值稅進項稅額的扣稅憑證 。 備注： 2022年 1月 1日起開具的海關(guān)繳款書，申報抵扣期限為 180日。 每月申報期內(nèi)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)獲取上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》，納稅人務(wù)必在申報抵扣的 前一個月 報送海關(guān)繳款書電子信息申請稽核。 海關(guān)繳款書 實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書） “ 先比對后抵扣 ” 管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2022年 1月 1日以后 開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi) 到主管稅務(wù)機關(guān)前臺或通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 電子數(shù)據(jù)申請稽核比對。 備注： 2022年 1月 1日起開具的發(fā)票，認證期限為 180日。 運輸發(fā)票 增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運輸費用