【正文】 表月報(bào)、年報(bào)的修改、作廢和更正實(shí)行 全市通 ，即：納稅人可在全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務(wù)廳辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的修改、作廢和更正業(yè)務(wù)。 返回 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定 ? 抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定 ? 特殊的抵扣規(guī)定 返回 抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定 增值稅專用發(fā)票 納稅人取得增值稅專用發(fā)票必須自該防偽稅控專用發(fā)票開具之日起 （ 180日） 內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣（輔導(dǎo)期一般納稅人除外），否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 備注： 2022年 1月 1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為 180日。 運(yùn)輸發(fā)票 增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 ，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) （ 普通發(fā)票 ） ， 是指國營鐵路 、民用航空 、 公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票 ， 以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票 。 取得運(yùn)輸發(fā)票必須自開票之日起 （ 180日 ） 天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣 ， 否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 備注： 2022年 1月 1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為 180日。 自 2022年 1月 1日起，認(rèn)證管理崗?fù)ㄟ^運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅一般納稅人取得的新版貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證采集數(shù)據(jù)，認(rèn)證相符的新版貨運(yùn)發(fā)票方可允許納稅人作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，新版貨運(yùn)發(fā)票不需要再采集《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》；取得的其他運(yùn)輸發(fā)票仍通過現(xiàn)有清單方式采集數(shù)據(jù)。 海關(guān)繳款書 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書） “ 先比對后抵扣 ” 管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2022年 1月 1日以后 開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi) 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺或通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 電子數(shù)據(jù)申請稽核比對。 逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 每月申報(bào)期內(nèi)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》，納稅人務(wù)必在申報(bào)抵扣的 前一個(gè)月 報(bào)送海關(guān)繳款書電子信息申請稽核。 稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的 當(dāng)月 申報(bào)抵扣， 逾期申報(bào)不予抵扣 。 備注： 2022年 1月 1日起開具的海關(guān)繳款書，申報(bào)抵扣期限為 180日。 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 ， 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外 ， 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 。 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率 稅控 機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票 自 2022年 1月 1日 起 ， 增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車 (應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外 )取得的 稅控系統(tǒng) 開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ， 屬于扣稅范圍的 ， 應(yīng)自該發(fā)票開具之日起 180日 內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 ， 認(rèn)證通過的可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證 。 備注： 2022年 1月 1日起開具的發(fā)票，認(rèn)證期限為 180日。 返回 特殊的抵扣規(guī)定 國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照 6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 返回 輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程 ? 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定 ? 會(huì)計(jì)處理規(guī)定 ? 申報(bào)流程 ? 申報(bào)表填寫 ? 發(fā)票管理規(guī)定 返回 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定 在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票須在交叉稽核比對無誤后準(zhǔn)予抵扣，經(jīng)稽核比對無誤的扣稅憑證作為企業(yè)比對通過當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額，于次月 納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。 返回 會(huì)計(jì)處理規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目下增設(shè)“ 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 明細(xì)科目 ， 該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián) 、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 、 廢舊物資發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額 。 當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，應(yīng)借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 專欄，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 科目，經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” ，紅字貸記相關(guān)科目。 返回 申報(bào)流程 實(shí)施 “ 先比對，后扣稅 ” 的輔導(dǎo)期一般納稅人，需在申報(bào)期前到所屬稅源管理科室索取上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額的稽核結(jié)果。根據(jù)稽核結(jié)果填報(bào)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)當(dāng)期可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，由主管稅源管理科室核實(shí)后填寫。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后 ,在《增值稅納稅申報(bào)表》右上角加注 “ 輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)已核實(shí) ” （經(jīng)辦人簽名，蓋科室章），同時(shí)將《稽核結(jié)果通知書》及明細(xì)清單提供給企業(yè)。 輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)業(yè)務(wù)暫不納入 “ 全市通 ” 范圍。 納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 返回 發(fā)票管理規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過10萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票不得超過 25份，輔導(dǎo)期企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù) 專用發(fā)票銷售額的 3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳稅款后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲑弻Ｓ冒l(fā)票。 返回 多繳稅款 ? 抵繳稅款 ? 退稅 返回 抵繳稅款 增值稅納稅人日常申報(bào)表中 “ 多繳稅額 ” 是指納稅人預(yù)繳稅額多于應(yīng)納稅額的部分 ， 并在我局管理系統(tǒng)記錄的期末數(shù) 。 多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理 。 納稅人不得自行將期末應(yīng)退稅額直接填入下期申報(bào)表中 “ 上期留抵稅額 ”