企業(yè)投資的稅收籌劃ppt(參考版)
2025-01-19 11:16本頁(yè)面
【正文】 外企擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?需要注意： ?分段投資的額度一定要在企業(yè)成立初期的章程合同中明確列入 ?假使企業(yè)在成立初期章程合同規(guī)定的投資總額中不包含后續(xù)投資的額度 ?以后若再追加投資，則不屬于政策的享受范疇 ?因此企業(yè)的稅收籌劃一定要預(yù)先安排，否則就不能維護(hù)企業(yè)應(yīng)得的稅收利益。 ?按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的勢(shì)頭，追加投資后，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)將大幅上揚(yáng)，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)也將日益增加。 ?但從稅收的角度看，實(shí)行經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張往往發(fā)生在企業(yè)大幅度獲利的幾年后。 ? 例 913 利用新老企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ?嫁接型合資企業(yè)中，新嫁接的合資企業(yè)由中方老企業(yè)拿出一部分設(shè)備、資金和職工與外方合資興辦 ?新、老企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍大體相同 ?老企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要比新的合資企業(yè)重得多 ?這種情況比較適合轉(zhuǎn)移定價(jià)方法進(jìn)行企業(yè)避稅 利用新老企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ?具體做法： ?將中方老企業(yè)生產(chǎn)的部分產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到合資企業(yè)銷售 ， 利潤(rùn)也隨之轉(zhuǎn)移 ?這使得老企業(yè)的利潤(rùn)在轉(zhuǎn)移后也享受到了新設(shè)立的合資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ?從而達(dá)到了避稅的目的 。 吸引外資改變企業(yè)類型 ?國(guó)家對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行不同的稅收政策 ?外商投資企業(yè)享有非常優(yōu)惠的所得稅政策 ?同時(shí)，外商投資企業(yè)繳納的其他各稅稅種也明顯少于內(nèi)資企業(yè) ?外商投資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯輕于內(nèi)資企業(yè)。 ?稅收的角度講，都應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅； ?但前者往往承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者往往承擔(dān)有限納稅義務(wù)； 設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)稅收籌劃 ?在稅率、優(yōu)惠政策方面，二者也有差別。 ? ： 例 912 改變企業(yè)類型的籌劃策略 ? 設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)稅收籌劃 ? 吸引外資改變企業(yè)類型以規(guī)避稅負(fù) ? 投資時(shí)利用新、老企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移合理避稅 ? 外企擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模投資納稅籌劃 設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)稅收籌劃 ?企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)地外投資時(shí)，它可以選擇建立子公司或分支機(jī)構(gòu)等形式。 ?高新技術(shù)企業(yè)如果設(shè)置在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，可以享受 15%的企業(yè)所得稅低稅率， ?新企業(yè)還可以享受免征企業(yè)所得稅兩年的優(yōu)惠。 ?該稅的征稅范圍與房產(chǎn)稅相同 ， 廣大農(nóng)村地區(qū)也不屬于其征稅范圍 。 ?按照納稅人所在地的不同 ， 稅率分別規(guī)定為 7%、 5%、 1%三檔 ? 2. 房產(chǎn)稅 ?開(kāi)征房產(chǎn)稅的地區(qū)包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) ?廣大農(nóng)村地區(qū)不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。 ?從ｐ．２６９例 911可以看出，對(duì)企業(yè)稅負(fù)和稅后利潤(rùn)的影響，而不是應(yīng)稅收益的絕對(duì)大小，才應(yīng)該是企業(yè)選擇投資組合所要考慮的因素。 采用不同投資結(jié)構(gòu)的籌劃 ?雖已分別探討直接投資和間接投資的籌劃 ?不過(guò)直接投資和間接投資者的比例 ?即投資結(jié)構(gòu)，會(huì)直接影響著企業(yè)應(yīng)稅收益的構(gòu)成 ?也會(huì)進(jìn)而影響到企業(yè)的稅負(fù)和稅后利潤(rùn)。 ?如果外國(guó)投資者在合資公司具有絕對(duì)控股權(quán)，則進(jìn)行股利分配具有可行性； ?否則，就要設(shè)法達(dá)成投資各方意見(jiàn)的一致。 ?Ｐ．２６５ 案例： 910 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃時(shí)，投資者一定要注意進(jìn)行股利分配的可行性。 ?因此兩種收益方式的轉(zhuǎn)化是可行的。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?而同時(shí)，現(xiàn)行稅法又規(guī)定，外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）和外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅。 股票投資的稅收籌劃 ?只有在企業(yè)的長(zhǎng)期投資股份低于被投資企業(yè)全部股份的 25%時(shí)， ?并且企業(yè)所擁有的股份不足以
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