審計業(yè)務知識培訓課程(參考版)
2025-01-18 11:02本頁面
【正文】 報告交換意見、修改后給領導簽發(fā)。 3. 固定資產抽盤時應注意的事項 ① 通常，僅對本期增加的固定資產進行抽盤； ② 房屋建筑物、車輛的盤點，應核對產權資料； ③ 抽盤時，應關注固定資產的使用狀況。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 51 五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產抽盤 4. 存貨監(jiān)盤中應注意的事項 ① 通常，存貨監(jiān)盤以庫存保管帳為基礎進 行盤點； ② 應從兩個方向進行監(jiān)盤：賬 實物， 實物 賬； ③ 監(jiān)盤時，應關注存貨的品質，并注意恰當記錄。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 50 五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產抽盤 ? （二）、存貨監(jiān)盤 1. 監(jiān)盤目的 確認被審單位在審計截止日的存貨是否賬實相符，及取得存貨實物的存在情況的證據。 ? （ 現(xiàn)金盤點表 .xls ） 被審單位的出納及會計主管到場，審計人員監(jiān)盤。 ? 3. 插大金額的記賬憑證。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 48 四、抽查憑證的技巧 ?（六）抽憑時，需特別關注的事項 ? 1. 應付有原始單據但沒有附有的記賬證。 關注點：發(fā)票是否屬于被審計單位，審批手續(xù)是否存在，入賬期間是否正確，等等。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 45 四、抽查憑證的技巧 主營業(yè)務稅金及附加 通常，主營業(yè)務稅金及附加無需抽憑。 抽憑檢查應交稅金、其他應交款的借方時，應關注：是否有繳款單，增值稅發(fā)票等等，繳款單的期間是否正確。 抽查應付福利費的借方時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票內容是否屬于福利費性質，等等。 抽查預收賬款的借方時，應關注：是否有銷售發(fā)票（部分被審單位還應有其他相關手續(xù)，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 40 四、抽查憑證的技巧 短期借款、長期借款 通常，對借款的抽憑應結合借款合同進行檢查。 抽查借方時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計單位，發(fā)票的內容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等。遇到類似難于判斷的憑證，應交由項目負責人進行判斷，或與其他同事討論研究。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 38 四、抽查憑證的技巧 工程物資、在建工程 工程物資、在建工程的抽憑方法和固定資產類似。 關注點：①借方：是否有購置發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計單位，發(fā)票的內容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等；②貸方：是否有相關內部審核手續(xù)，等等。 待攤費用的借方抽憑時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計單位，發(fā)票的內容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 34 四、抽查憑證的技巧 壞賬準備 通常，壞賬準備無需抽憑（在審計期間有發(fā)生額時關注注銷壞賬及以前期間注銷的壞賬又有收回的情況，壞賬的注銷是否有公司相關部門的批準手續(xù)等）。因此，存貨的借方金額可以結合應付賬款的貸方進行檢查。 關注點：是否有銷售發(fā)票（部分被審計單位還應有其他相關手續(xù)，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 32 四、抽查憑證的技巧 應收賬款、主營業(yè)務收入 通常，應收賬款的借方對應主營業(yè)務收入。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 31 四、抽查憑證的技巧 ② 大額的發(fā)生額，通常結合收入成本類科目、往來科目進行檢查。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 30 四、抽查憑證的技巧 ? （五）具體科目的抽憑技巧 貨幣資金 ①小額的發(fā)生額，通常結合費用類科目（營業(yè) 費用、管理費用等）進行檢查。 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 771292154 28 四、抽查憑證的技巧 ?（三）權益類科目抽憑 除了結轉性質的憑證，權益類科目有發(fā)生額時，一般要求 100%憑證抽查。一般情況，資產類科目抽憑更加關注借方金額，檢查資產的入賬依據是否充分、合理。 （有調整事項） 中國審計教育網 紀 剛 13718001271 ： 7712
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