【正文】 ?，F(xiàn)開設的各類課程包括 3大系統(tǒng)分類，共計 160余門。 ? 博商管理科學研究院辦院宗旨： ? 我們將繼續(xù)集古今中西之智慧，追管理科學之前沿，探中外之文明，培育實業(yè)精英，興舉中華商道，致力于創(chuàng)造學術(shù)新知，崇尚知行合一精神，站在歷史高度，四海守望、植根中國、面向世界、面向未來、達而濟世，育一流人才、產(chǎn)一流成果、創(chuàng)一流品牌、出一流效益，建一流名院，成就世紀恢宏，為中國經(jīng)濟社會的發(fā)展 貢獻力量。 ? 博商管理科學研究院立足珠三角，服務于長三角、西南、環(huán)渤海等中國經(jīng)濟熱點區(qū)域乃至全國，通過專業(yè)的服務與客戶共同成長，為中國人才培養(yǎng)和經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。 挑戰(zhàn) — 成本和效益 除了法規(guī)的遵循，公司應考慮從 404項目的實施實現(xiàn)其他效益，其中可能包括 : a href= /a a href= /a 博商管理科學研究院 簡介 ? 博商管理科學研究院 (Bosum Institute of Management Science)成立于 2022年，是我國專門從事管理科學研究、理論轉(zhuǎn)化及咨詢輔導的綜合性研發(fā)教育機構(gòu)。 a href= /a a href= /a 1. 使管理層能將注意力集中在影響財務報告的關(guān)鍵風險范疇 。 a href= /a a href= /a 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 1. 內(nèi)控設計缺陷之彌補 2. 業(yè)務流程之穿行測試 3. 主要內(nèi)控點之測試策略 4. 主要內(nèi)控點實際操作之測試 5. 內(nèi)控實際操作缺陷之彌補及再測試 6. 評估整體財務報告內(nèi)控的有效性 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 a href= /a a href= /a 挑戰(zhàn) — 成本和效益 ? 管理層面對的挑戰(zhàn) ? 為了進行評價和支持其聲明，管理層必須了解、記錄、評估、測試和監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效性； ? 管理層須要在公司層面以及每個重要程序?qū)用?(影響所有重要科目的程序 )開展廣泛的內(nèi)控文檔化及評估程序，并建立監(jiān)督該些控制的程序?？梢赃x擇是每日 /每周 /每月 /每年兩次 /每年或其他。這種更正包括 更新控制文件（適當?shù)牧鞒虉D和控制表格和其他相關(guān)的文件）對于擁有同一控制的不同經(jīng)濟業(yè)務有可能設臵同一控制策劃者。這些描述必須依照控制的本質(zhì)去描述，并隨著控制的變化而不斷修正更新，但不可以描述成在未來才可以予以實施或者具備一定條件才可以實施的控制。 2. 易受人為操縱或易發(fā)生損失； 3. 重要的賬戶性質(zhì)； 4. 發(fā)生交易量大； 5. 復雜的會計處理和披露要求； 6. 賬戶余額需由主觀判斷決定； 7. 存在關(guān)聯(lián)方交易； 8. 本期外部環(huán)境 (例如，法律法規(guī)，會計準則等 )或報告的要求發(fā)生變化； 9. 受固有風險和商業(yè)風險的直接影響。即使某一項目的錯報并不重要，但是其違反了聯(lián)邦法律，這種蓄意的錯報都是不可接受的； ? 操縱利潤 凡是操縱利潤導致的錯報，無論金額大小都是不可接受的； ? 錯報個體和總體 上市公司應單獨考慮每一項錯報的重要性，并考慮其對錯報總體的影響； ? 小金額錯報 性質(zhì)重要的小金額錯報也應當引起重視。 確認財務帳戶及其相關(guān)系統(tǒng) 記錄系統(tǒng)及控制 評估 /監(jiān)督 步驟 行為 主要關(guān)注點 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 a href= /a a href= /a 重要性 Staff Accounting Bulletin No. 99 “重要性 ” 指引 上市公司和審計人員在估計項目的重要性時必須同時考慮金額的和性質(zhì)的因素。 公司層面的 內(nèi)控 ─監(jiān)控 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 a href= /a a href= /a 程序、交易及資訊科技應用層面 評估因素 : ?競爭力、完整性、員工的忠誠度及管理層的監(jiān)管能力 ?管理層之間的摩擦 ?職責劃分 ?控制的穩(wěn)定性 關(guān)鍵賬項 管理層對財務報表的認定 ? 可能發(fā)生的錯誤 控制 關(guān)鍵流程 固有風險及主 要經(jīng)營風險 2022 Financial Statements 財務報告 從財務角度 從程序角度 選出容易發(fā)生重大差錯的關(guān)鍵 賬 項 * ?存在 (資產(chǎn)負債表 )與發(fā)生 (利潤表 ) ?完整性（資產(chǎn)負債表 /利潤表 ） ?估價 (資產(chǎn)負債表 )與計量 (利潤表 ) ?權(quán)利與義務 (資產(chǎn)負債表 ) 類型 : ? 交易流程 ? 慣例 ? 特殊 ? 估計 對每一種認定應考慮： ?在流程的哪一交易環(huán)節(jié)容易發(fā)生錯誤？ ?例如 : 帳戶： 現(xiàn)金或應付 程序： 支付 認定： 估價 是否有人工或自動的程序確保支票或轉(zhuǎn)賬的數(shù)目與審批的付款數(shù)目一致？ 檢驗 : 對差錯的監(jiān)督 防止 : 防止出現(xiàn)差錯 由何人來執(zhí)行 ? 是否有程序自動控制 ? ?識別處理系統(tǒng) 評估 /監(jiān)督 *單項差錯或幾項差錯如不被發(fā)現(xiàn)，可能對財務報表造成重大影響，或?qū)е路欠ㄐ袨榛蚶鏇_突。 審計師對管理層聲明的審驗 項目計劃 準備資料并評估控制 測試并監(jiān)督控制 報告 理解內(nèi)部控制的概念 組織項目小組進行評估 評估公司層面的控制 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 建立符合 404法案要求的內(nèi)控框架 a href= /a a href= /a COSO內(nèi)控框架 ? Committee of Sponsoring Organisation of The Treadway Commission (COSO)為內(nèi)控開發(fā)了一個全面的框架 ? 這個內(nèi)控框架是唯一被美國證監(jiān)會確認為完整、全面和不偏依的內(nèi)控框架 ? 構(gòu)建內(nèi)部控制須分兩個層面： ? 公司層面 ? 流程、交易及資訊科技應用層面 COSO 內(nèi)控框架 內(nèi)控環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 業(yè)務部門 業(yè)務功能 整體 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 a href= /a a href= /a 組織項目小組進行評估 ? 高層參與 ? 各業(yè)務部門之參與 ? 財務、內(nèi)審、計算機管理部門之參與 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 a href= /a a href= /a 方面 需考慮的因素 ? 高管層的誠信、道德和行為 ? 控制意識和經(jīng)營風格 ? 勝任能力和承擔 ? 董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管 ? 組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限和責任 ? 人力資源政策和程序 ? 風險評估流程 ? 對重要事件的預測、識別和反應機制 ? 識別會計準則差異、業(yè)務操作和內(nèi)部控制變化的程序 ? 提供完整的業(yè)績報告 ? 與業(yè)務策略相聯(lián)系 ? 持續(xù)開發(fā)、測試和監(jiān)控計算機系統(tǒng)和程序 ? 計算機業(yè)務持續(xù)性系統(tǒng)和應急計劃 ? 便于職員履行職責而建立的溝通渠道 ? 有必要的政策和程序 ? 有明確的財務目標，并對其主動監(jiān)控 ? 合理的職責分離 ? 預算與實際情況的定期比較 ? 對文件、記錄和財產(chǎn)的適當保管 ? 對內(nèi)部控制的定期評估 ? 實施改進建議 ? 建立內(nèi)部審計職能以實施監(jiān)控 控制環(huán)境 風險評估 信息和溝通 控制活動 監(jiān)控 如何構(gòu)建內(nèi)部控制 —公司層面的評估 管理層關(guān)于內(nèi)部控制 的報告 評估內(nèi)控的整體的有效性，找出有待改進的地方，并建立一個監(jiān)控體系 在流程、交易和應用層面，理解和評估內(nèi)部控制 在全公司層面評估內(nèi)部控制 組織項目小組實施評估工作 理解內(nèi)部控制的定義 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 a href= /a a href= /a 公司層面的 內(nèi)控 ─控 制 環(huán)境 ? 企業(yè)道德規(guī)范與價值觀 ? 員工的行為操守與企業(yè)文化 ? 公司治理結(jié)構(gòu)和政策 ? 董事會及各委員會的構(gòu)成 ? 企業(yè)規(guī)章制度 ? 董事會與管理層之間的關(guān)系、權(quán)力和職責 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 a href= /a a href= /a 公司層面的 內(nèi)控 ─風險評估 ? 企業(yè) 是 否 擁有 既定的程序 以 確定、評估和度量影響企業(yè)達標的風險？ ? 先進的內(nèi)審部門？ ? 風險管 理 部門？ ? 全面 風 險評估？ ? 企業(yè)有否詳細記錄評估風險的結(jié)果？有否進行詳細的討論和溝通？ 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 a href= /a a href= /a 公司層面的 內(nèi)控 ─信息和溝通 ? 企業(yè)的架構(gòu)是否能夠令各部門及業(yè)務單位明確各自的職責及促進溝通 ? 企業(yè)是否擁有一個合適的電子平臺 ? 處理管理信息和數(shù)據(jù) ? 確保信息能夠及時發(fā) 放 ? 確保各類信息和報告的準確性和可用性 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念