【正文】 注： 2022 年中級(jí)職稱的另外兩門 《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》真題及答案， 仁和會(huì)計(jì) 將在接下來的兩天時(shí)間內(nèi)，為大家一一奉上，敬請(qǐng)期待！ 。 （ 2） ① 國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 25 萬(wàn)元； ② 向某商場(chǎng)借款 1000 萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 10（萬(wàn)元） ③ 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 36（萬(wàn)元） ④ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 25（萬(wàn)元） ⑤ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 34（萬(wàn)元） ⑥ 捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 13（萬(wàn)元） ⑦ 被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 6 萬(wàn)元 。根據(jù)規(guī)定，稅收滯 納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過的部分，不得扣除。本題 中職工工資總額 560（萬(wàn)元），可以扣除的湖北財(cái)會(huì)網(wǎng) 仁和會(huì)計(jì) 專業(yè)致力會(huì)計(jì)培訓(xùn) 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為 5605% ＝ 28（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =6228＝ 34（萬(wàn)元）。 ⑤ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6 萬(wàn)元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過 當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入的 50%。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。本題中，應(yīng)調(diào)減所得額為 25 萬(wàn)元。 【答案】 （ 1）該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有： ① 自行車廠將國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息 收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。 （二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況 （ 1）國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額 =25+12=37（萬(wàn)元） （ 2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =555560%=22 （萬(wàn)元） （ 3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =6256010%=6 （萬(wàn)元） （ 4）全年應(yīng)納稅所得額 =60037+22+6=591（萬(wàn)元） （ 5）全年應(yīng)納企 業(yè)所得稅稅額 =59125%= （萬(wàn)元） （ 6）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額 ==（萬(wàn)元） 要求： 根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題： （ 1）分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說明理由。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金 6 萬(wàn)元。 湖北財(cái)會(huì)網(wǎng) 仁和會(huì)計(jì) 專業(yè)致力會(huì)計(jì)培訓(xùn) （ 4）發(fā)生管理費(fèi)用 320 萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 55 萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 62 萬(wàn)元。 （ 2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 125 萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息 54 萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款 1000 萬(wàn)元而發(fā)生的利息 71 萬(wàn)元。 2022 年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì) 2022 年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下： （一）相關(guān)財(cái)務(wù)資料 （ 1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入 5950 萬(wàn)元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)收入 萬(wàn)元。題目中，趙某對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)持反對(duì)意見并記載于會(huì)議記錄，因此不承擔(dān)賠償責(zé)任。董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東 大會(huì)決議，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，參與決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。 （ 3）出席會(huì)議的 6 名董事中，只有趙某不承擔(dān)賠償責(zé)任，其他董事承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。其次，如果不是職工代表的監(jiān)事，則是股東會(huì)議選舉產(chǎn)生，而不能是董事會(huì)選舉產(chǎn)生。 （ 3）對(duì)于甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受的損失，與會(huì)董事應(yīng)如何承擔(dān)法律責(zé)任？ 【答案】（ 1）董事會(huì)增選 職工代表李某為監(jiān)事，不合法。 要求： 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，回答下列問題： （ 1）董事會(huì)會(huì)議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說明理由。 丙公司在其與 A 企業(yè)簽訂的買賣合同債務(wù)履行期屆滿后未履行債務(wù)， A 企業(yè)要求甲公司承擔(dān)保證責(zé)任。法院判決乙分公司賠付貨款并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。出席會(huì)議的全體董事均在會(huì)議記錄上簽了名。在討論該保證事項(xiàng)時(shí)，只有董事趙某投了反對(duì)票，其意見已被記載于會(huì)議記錄。 （以下簡(jiǎn)稱甲公司）董事會(huì)由 7 名董事 組成。第三人不履行義務(wù)致使委托人受到損害的，行紀(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)湖北財(cái)會(huì)網(wǎng) 仁和會(huì)計(jì) 專業(yè)致力會(huì)計(jì)培訓(xùn) 任，但行紀(jì)人與委托人另有約定的除外。 （ 4）甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任，符合規(guī)定。題目中當(dāng)事人對(duì)于費(fèi)用的承擔(dān)沒有約定，則由行紀(jì)人（乙公司）自己承擔(dān)。 （ 3）乙公司主張甲公司承擔(dān) 4000 元費(fèi)用，不符合規(guī)定。題目中，行紀(jì)人（乙公司）低于指定價(jià)格買入，當(dāng)事人對(duì)于差價(jià)款沒有約定，依照相關(guān)規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委托人（甲公司）。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人高于委托人指定的價(jià)格賣出或者低于委托人指定的價(jià)格買入的，可以按照約定增加報(bào)酬。 【答案】（ 1） 甲公司與乙公司簽訂的是行紀(jì)合同。 （ 3）乙公司主張由甲公司承擔(dān)處理委托事務(wù)而支出的 4 000 元是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說明理由。經(jīng)查，該機(jī)器確實(shí)存在質(zhì)量瑕疵。甲公司表示拒絕，乙公司因此提起訴訟。乙公司接受委托后，積極與丙公司交涉協(xié)商，最終乙公司以自己的名義從丙公司處購(gòu)得該種機(jī)器 1 臺(tái)，價(jià)款為 萬(wàn)元，乙公司為此支出了 4 000 元費(fèi)用。 1 臺(tái)機(jī)器，雙方約定：乙公司以自己的名義購(gòu)買機(jī)器；機(jī)器購(gòu)買價(jià)格為 20 萬(wàn)元；乙公司的報(bào)酬為 8 000 元。資料（ 3）中：總經(jīng)理?yè)?dān)任 A 企業(yè)的法定代 表人，這不合法。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營(yíng)各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資額的 15%，并且應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 個(gè)月內(nèi)繳清。題目中甲的專利權(quán)出資，是通過專利權(quán)使用許可合同取得，甲公司只有使用權(quán)，沒有所有權(quán)和處置權(quán)，不能作為出資。 （ 2）甲公司的專利權(quán)出資，是通過與他人簽訂專利權(quán)使用許可合同取得，這不合法。題目中注冊(cè)資本為 450 萬(wàn)美元，那么投資總額不得超過 900 萬(wàn)美元。 【答案】資料（ 1）中：（ 1）注冊(cè)資本與投資總額的比例不合法?？偨?jīng)理由中方擔(dān)任且為 A 企業(yè)的法定代表人。 （ 3） A 企業(yè)設(shè)立董事會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事長(zhǎng)由日方擔(dān)任，副董事長(zhǎng)由中方擔(dān)任。其中，現(xiàn)金出資 98 萬(wàn)美元，通過其母公司提供擔(dān)保向銀行貸款取得；其余的 154 萬(wàn)美元以專利權(quán)作價(jià)出資，該專利權(quán)通過與他人簽訂專利權(quán)使用許可合同取得。該計(jì)劃部分要點(diǎn)如下： （ 1） A 企業(yè)投資總額為 1 000 萬(wàn)美元，注冊(cè)資本為 450 萬(wàn)美元。 四、簡(jiǎn)答題（本類題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分） A 中日合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱 A 企業(yè)）。 ，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后 5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后 的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 ，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。因不可歸責(zé)于受托人的事由，委托合同解除或者委托事務(wù)不能完成的，委托人應(yīng)當(dāng)向受托人支付相應(yīng)的報(bào)酬。乙向甲請(qǐng)求支付相應(yīng)報(bào)酬，甲可以以委托事務(wù)未能完成為由拒絕支付報(bào)酬。 A 公司購(gòu)買某型號(hào)機(jī)器 1 臺(tái)，雙方約定報(bào)酬為 1000 元。（ ） 【答案】錯(cuò) 【解析】當(dāng)事人約定以交付定金作為主合同成立或 者生效要件的，給付定金的一方未支付定金，但主合同已經(jīng)履行或者已經(jīng)履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。付款期限屆滿后，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。合同約定：甲將 100 噸大米賣給乙，合同簽訂后 3 天內(nèi)交貨，交貨后 10 天內(nèi)付貨款；合同簽訂后乙應(yīng)向甲交付 5 萬(wàn)元定金，合同在交付定金時(shí)生效。（ ） 湖北財(cái)會(huì)網(wǎng) 仁和會(huì)計(jì) 專業(yè)致力會(huì)計(jì)培訓(xùn) 【答案】對(duì) 【解析】在調(diào)查操縱證券市場(chǎng)、內(nèi)幕交易等重大證券違法行為時(shí) ，經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以限制被調(diào)查事件當(dāng)事人的證券買賣，但限制的期限不得超過十五個(gè)交易日；案情復(fù)雜的，可以延長(zhǎng)十五個(gè)交易日。（ ） 【答案】錯(cuò) 【解析】外資企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)或者權(quán)益對(duì)外抵押、轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并向工商行政管理機(jī)關(guān)備案。題目中說 “ 甲在其他合伙人一致同意的情況下 ” ，則可以進(jìn)行該筆交易。 ，該合伙企業(yè)需要購(gòu)買一批生產(chǎn)用原材料，甲正好有同樣一批原材料想要出售，甲在其他合伙人一致同意的情況下，可以進(jìn)行該筆交易。 （ ） 【答案】對(duì) 【解析】上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。而制定《中華人民共和國(guó)反壟斷法》的行為，就屬于行使市場(chǎng)規(guī)制立法權(quán)。 《中華人民共和國(guó)反壟斷法》，是行使市場(chǎng)規(guī)制立法權(quán)的行為。本類題最低得分為零分） ，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡匯總信息點(diǎn) [√] ；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)