【正文】 情形。因此，增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 ，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。 ，投資企業(yè)慶作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ) ，按照實(shí)際收到損贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【答案】 AD 【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；被投資企業(yè)將股權(quán)（票） 溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。 【答案】 ABCD 【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，選項(xiàng) ABCD 均不得在稅前扣除。請判斷每小題的表述是否正 確，并按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號 46 至 55 信息點(diǎn)。每小題答題正確的得 1 分，答題錯(cuò)誤的扣 分，不答題的不得分也不扣分。（ ） 【答案】對 【解析】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以 該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ） 【答案】對 【解析】市場規(guī)制行為，主要包括對壟斷行為、不正當(dāng)競爭行為、侵害消費(fèi)者權(quán)利行為的規(guī)制權(quán)。 ，不得對該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)，并且該董事會會議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。該董事會會議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。（ ） 【答案】對 【解析】除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。 、轉(zhuǎn)讓的，須經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并報(bào)審批機(jī)關(guān)備案。 ，由于案情復(fù)雜，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在調(diào)查過程中，經(jīng)其主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，決定限制該董事的證券買賣 30 個(gè)交易日，該限制證券買賣的做法符合法律規(guī)定。 、乙簽訂一買賣合同。合同訂立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨后無異議。乙不付款的理由成立。題目中，主合同已經(jīng)履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。乙到 A 公司處協(xié)商購買機(jī)器事宜，但因 A 公司要價(jià)過高，盡管乙再三努力，機(jī)器價(jià)格仍超過了甲可以承受的限度，乙只好無功而返。（ ） 【答案】錯(cuò) 【解析】受托人完成委托事務(wù)的，委托人應(yīng)當(dāng)向其支付報(bào) 酬。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定。（ ） 【答案】錯(cuò) 【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用于 13%的低稅率。（ ） 【答案】對 【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后 5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： (1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 甲公司為此擬定了一份投資計(jì)劃。甲公司出資額為 252 美元，占注冊資本的56%。 （ 2）甲公司分期繳納出資，其中第一期出資 80 萬美元，且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6 個(gè)月內(nèi)繳清。 經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)中設(shè)總湖北財(cái)會網(wǎng) 仁和會計(jì) 專業(yè)致力會計(jì)培訓(xùn) 經(jīng)理 1 人，副總理 2 人。 要求： 根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，指出上述計(jì)劃中的不合法之外，并簡要說明理由。根據(jù)規(guī)定，注冊資本在 210 萬美元以上至 500 萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的 2 倍。題目中投資總額是 1000 萬，不合法。根據(jù)規(guī)定，以工業(yè) 產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價(jià)出資的，出資人應(yīng)當(dāng)出具擁有所有權(quán)和處置權(quán)的有效證明。資料（ 2）中：甲公司的第一期出資在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6 個(gè)月內(nèi)繳清，這不合法。題目中甲公司首次出資額符合規(guī)定，但出資期限說 “ 在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6個(gè)月內(nèi)繳清 ” ，不合法。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)中，董事長是合營企業(yè)的法定代表人。雙方未約定其他事項(xiàng)。乙公司依約將機(jī)器交付給甲公司，但向甲公司提出，雙方約定的購買機(jī)器價(jià)格與實(shí)際購買機(jī)器價(jià)格之間的差額5 000 元?dú)w乙公司所有，或者由甲公司承擔(dān)處理委托事務(wù)而支 出的 4 000 元費(fèi)用。在訴訟過程中，甲公司提起反訴，主張機(jī)器存在瑕疵，要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任。 要求： 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，回答下列問題： （ 1）甲公司與乙公司簽訂的是何種合同？ （ 2）乙公司主張取得購買機(jī)器差價(jià)款 5 000 元是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。 （ 4）甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。 （ 2）乙公司主張取得差價(jià)款 5000 元，不符合規(guī)定。沒有約定或者約定不明確，依照相關(guān)規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委托人。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人處理委托事務(wù)支出的費(fèi)用，由行紀(jì)人負(fù)擔(dān)，但當(dāng)事 人另有約定的除外。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人與第三人訂立合同的，行紀(jì)人對該合同直接享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。題目中，當(dāng)事人對此沒有約定，則第三人不履行義務(wù)（即機(jī)器存在瑕疵），由行紀(jì)人（乙公司）向委托人（甲公司）承擔(dān)損害賠償責(zé)任。某日，公司董事長張某召集并主持召開董事會會議，出席會議的共 6 名董事，董事會會議作出如下決議：（ 1）增選職工代表李某為監(jiān)事；（ 2）為拓展市場， 成立乙分公司；（ 3）決定為其子公司丙與 A 企業(yè)簽訂的買賣合同提供連帶責(zé)任保證，該保證的數(shù)額超過了公司章程規(guī)定的限額。其他董事均認(rèn)為丙公司經(jīng)營狀況良好，信用風(fēng)險(xiǎn)不大，對該保證事項(xiàng)投了贊成票。乙分公司依法成立后，在履行與丁公司的買賣合同過程中與對方發(fā)生糾紛，被 拆至法院。乙分公司無力清償，丁公司轉(zhuǎn)而請求甲公司承擔(dān)責(zé)任。甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受嚴(yán)重?fù)p失。 （ 2）丁公司請求甲公司承擔(dān)責(zé)任是否符合法律規(guī)定 ?簡要說明理由。首先，監(jiān)事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。 （ 2）丁公司請求甲公司承擔(dān)責(zé)任符合規(guī)定。題目中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司（甲公司）承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，董事應(yīng)當(dāng)對董事會的決議承擔(dān)責(zé)任。但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責(zé)任。 五、綜合題（本類題共 1 題，共 10 分） 某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) “ 和諧 ” 牌自行車， 2022 年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤 600 萬元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 150萬元。取得到期國債利息收入 25 萬元、企業(yè)債券利息收入 12 萬元。 （ 3）發(fā)生銷售費(fèi)用 1400 萬元，其中：廣告費(fèi)用 750 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 186 萬元。 （ 5）發(fā)生營業(yè)外支出 91 萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?85 萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水 工程建設(shè)。 已知：增值稅稅率為 17%，企業(yè)所得稅稅率為 25%，同期銀行貸款年利率為 %，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560 萬元。 （ 2）計(jì)算 2022 年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款（無出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。國債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入 ，按規(guī)定應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減；企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不得從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。 ② 向某商場借款 1000 萬元而發(fā)生的利息 71 萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額＝（ 711000% ）＝ 10（萬元） ③ 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額＝（ 750＋ 186－ 600015% ）＝ 36（萬元） ④ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 22 萬元不符合規(guī)定。本題中企業(yè)營業(yè)收入為 5950+（ 1+17%）＝ 6000(萬元 )， 60005‰=30 （萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為 55 萬， 5560%=33 （萬元），可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 30 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 5530＝ 25（萬元）。自 2022 年 1 月 1 日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 ⑥ 捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。本題中，會計(jì)利潤為 600萬元，其 12％為 72 萬元，而實(shí)際捐贈額為 85 萬元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（ 85－ 72）＝ 13（萬元） ⑦ 被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金 6 萬元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ⑧ 全年應(yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算均有誤。 全年應(yīng)納稅所得額＝ 600－ 25+10+36+25+34+13+6＝ 699（萬元） 全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝ 69925 ％＝ （萬元） 當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝ － 150＝ （萬