【正文】 產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； (6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)； (7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； (8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 湖北財(cái)會(huì)網(wǎng) 仁和會(huì)計(jì) 專(zhuān)業(yè)致力會(huì)計(jì)培訓(xùn) ，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。 《中華人民共和國(guó)反壟斷法》，是行使市場(chǎng)規(guī)制立法權(quán)的行為。題目中說(shuō) “ 甲在其他合伙人一致同意的情況下 ” ，則可以進(jìn)行該筆交易。付款期限屆滿(mǎn)后，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。因不可歸責(zé)于受托人的事由，委托合同解除或者委托事務(wù)不能完成的，委托人應(yīng)當(dāng)向受托人支付相應(yīng)的報(bào)酬。該計(jì)劃部分要點(diǎn)如下： （ 1） A 企業(yè)投資總額為 1 000 萬(wàn)美元，注冊(cè)資本為 450 萬(wàn)美元。 【答案】資料（ 1）中：（ 1）注冊(cè)資本與投資總額的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營(yíng)各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資額的 15%，并且應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 個(gè)月內(nèi)繳清。甲公司表示拒絕，乙公司因此提起訴訟。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人高于委托人指定的價(jià)格賣(mài)出或者低于委托人指定的價(jià)格買(mǎi)入的，可以按照約定增加報(bào)酬。 （ 4）甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任，符合規(guī)定。出席會(huì)議的全體董事均在會(huì)議記錄上簽了名。 （ 3）對(duì)于甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受的損失，與會(huì)董事應(yīng)如何承擔(dān)法律責(zé)任？ 【答案】（ 1）董事會(huì)增選 職工代表李某為監(jiān)事，不合法。董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東 大會(huì)決議，致使公司遭受?chē)?yán)重?fù)p失的，參與決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。 湖北財(cái)會(huì)網(wǎng) 仁和會(huì)計(jì) 專(zhuān)業(yè)致力會(huì)計(jì)培訓(xùn) （ 4）發(fā)生管理費(fèi)用 320 萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 55 萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 62 萬(wàn)元。本題中，應(yīng)調(diào)減所得額為 25 萬(wàn)元。 ⑤ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6 萬(wàn)元不符合規(guī)定。 （ 2） ① 國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 25 萬(wàn)元； ② 向某商場(chǎng)借款 1000 萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 10（萬(wàn)元） ③ 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 36（萬(wàn)元） ④ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 25（萬(wàn)元） ⑤ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 34（萬(wàn)元） ⑥ 捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 13（萬(wàn)元） ⑦ 被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額 6 萬(wàn)元 。根據(jù)規(guī)定，稅收滯 納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò) 當(dāng)年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 50%。 【答案】 （ 1）該自行車(chē)廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有： ① 自行車(chē)廠將國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息 收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。 （ 2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 125 萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息 54 萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款 1000 萬(wàn)元而發(fā)生的利息 71 萬(wàn)元。 （ 3）出席會(huì)議的 6 名董事中，只有趙某不承擔(dān)賠償責(zé)任，其他董事承擔(dān)賠償責(zé)任。 要求： 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，回答下列問(wèn)題： （ 1）董事會(huì)會(huì)議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在討論該保證事項(xiàng)時(shí)，只有董事趙某投了反對(duì)票，其意見(jiàn)已被記載于會(huì)議記錄。題目中當(dāng)事人對(duì)于費(fèi)用的承擔(dān)沒(méi)有約定，則由行紀(jì)人（乙公司）自己承擔(dān)。 【答案】（ 1） 甲公司與乙公司簽訂的是行紀(jì)合同。乙公司接受委托后，積極與丙公司交涉協(xié)商，最終乙公司以自己的名義從丙公司處購(gòu)得該種機(jī)器 1 臺(tái)，價(jià)款為 萬(wàn)元，乙公司為此支出了 4 000 元費(fèi)用。題目中甲的專(zhuān)利權(quán)出資，是通過(guò)專(zhuān)利權(quán)使用許可合同取得，甲公司只有使用權(quán)，沒(méi)有所有權(quán)和處置權(quán)，不能作為出資。總經(jīng)理由中方擔(dān)任且為 A 企業(yè)的法定代表人。 四、簡(jiǎn)答題（本類(lèi)題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分） A 中日合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng) A 企業(yè)）。乙向甲請(qǐng)求支付相應(yīng)報(bào)酬，甲可以以委托事務(wù)未能完成為由拒絕支付報(bào)酬。合同約定：甲將 100 噸大米賣(mài)給乙，合同簽訂后 3 天內(nèi)交貨，交貨后 10 天內(nèi)付貨款；合同簽訂后乙應(yīng)向甲交付 5 萬(wàn)元定金，合同在交付定金時(shí)生效。 ，該合伙企業(yè)需要購(gòu)買(mǎi)一批生產(chǎn)用原材料，甲正好有同樣一批原材料想要出售，甲在其他合伙人一致同意的情況下，可以進(jìn)行該筆交易。本類(lèi)題最低得分為零分） ，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。 ，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額 ，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ，無(wú)論承租人訂閱合同時(shí)是否知道租賃物質(zhì)量不合格，承租人都可以隨時(shí)解除合同 【答案】 ABCD 【解析】根據(jù)規(guī)定， 租賃物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人訂立合同時(shí)明知該租賃物質(zhì)量不合格，承租人仍然可以隨時(shí)解除合同，選項(xiàng) A 正確而；定作人可以隨時(shí)解除承攬合同，造成承攬人 損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失，選項(xiàng) B 正確；委托合同中，委托人或者受托人可以隨時(shí)解除委托合同，選項(xiàng) C 和 D 的表述正確。專(zhuān)屬于債務(wù)人自身的債權(quán)包括人身傷害賠償請(qǐng)求權(quán)等權(quán)利，因此乙對(duì)丙的 10000 元債權(quán)甲不能行使代位權(quán)；代位權(quán)行使的債湖北財(cái)會(huì)網(wǎng) 仁和會(huì)計(jì) 專(zhuān)業(yè)致力會(huì)計(jì)培訓(xùn) 權(quán)必須是已經(jīng)到期的債權(quán)，這里丁欠乙的債權(quán)未到期，不能行使代位權(quán)；債務(wù)人對(duì)第三人享有合法債權(quán)才可以代位行使，因此戊欠乙的賭博債務(wù)甲是不能行使代位權(quán)的。 ，且能主動(dòng)交代違法行為的 【答案】 ABCD 【解析】根據(jù)《證券市場(chǎng)禁入規(guī)定》，有下列情形之一的，可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員從輕、減輕或者免予采取證券市場(chǎng)禁入措施：（ 1） 主動(dòng)消除或者減輕違 法行為危害后果的；（ 2） 配合查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（ 3） 受他人指使、脅迫有違法行為，且能主動(dòng)交待違法行為的；（ 4） 其他可以從輕、減輕或者免予采取證券市場(chǎng)禁入措施的。甲在為一客戶(hù)提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò) 程中，因重大過(guò)失給客戶(hù)造成損失 200 萬(wàn)元。 ，必須報(bào)警國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn) ，必須公告招股說(shuō)明書(shū)，并制作認(rèn)股書(shū) ，應(yīng)當(dāng)由依法設(shè)立的證券公司承銷(xiāo)，簽訂承銷(xiāo)協(xié)議 ，應(yīng)當(dāng)同銀行簽訂代收股款協(xié)議 【答案】 ABCD 【解析】以募集方式設(shè)立股份有限公司公開(kāi)發(fā)行股票的，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)文件。本題中，甲企業(yè)的副總經(jīng)理林某屬于本企業(yè)高級(jí)管理人員，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的配偶王某屬于本企業(yè)高級(jí)管理人員的近親屬。下列機(jī)構(gòu)或人員中，屬于外匯管理對(duì)象的境內(nèi)機(jī)構(gòu)或境內(nèi)個(gè)人的有（ ）。有限合伙人退伙后，對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任；選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)設(shè)立及相關(guān)事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ）。下列各項(xiàng)中，屬于該相關(guān)人員的是（ ）。董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中指定；因此選項(xiàng) B錯(cuò)誤。 【答案】 D 【解析】濫用市場(chǎng)支配 地位行為，是指具有市場(chǎng)支配地位的經(jīng)營(yíng)者利用其市場(chǎng)支配地位所實(shí)施的妨礙競(jìng)爭(zhēng)的行為。 ，在銷(xiāo)售時(shí)納稅 ，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅 ，收加后直接銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅 ，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)的除外 【答案】 C 【解析】消費(fèi)稅選擇生產(chǎn)、零售或進(jìn)口某一環(huán)節(jié)一次征收，而不在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。 ，但不含增值稅銷(xiāo) 項(xiàng)稅額 ，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)各自依據(jù)的銷(xiāo)售額不同 ，其銷(xiāo)售額中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅本身 ，其銷(xiāo)售額中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但不含應(yīng)納消費(fèi)稅本身 【答案】 A 【解析】適用從價(jià)定律征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅是依據(jù)相同，銷(xiāo)售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身但是不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。合同簽訂后，乙公司按約定向甲公司交付了定金 20 萬(wàn)元。即在履行期限屆滿(mǎn)之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，對(duì)方當(dāng)事人可以解除合同。提存期間，該標(biāo)的物發(fā)生意外毀損。 湖北財(cái)會(huì)網(wǎng) 仁和會(huì)計(jì) 專(zhuān)業(yè)致力會(huì)計(jì)培訓(xùn) ，不足部分由乙公司承擔(dān) 【答案】 D 【解析】建設(shè)工程合同中，總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人經(jīng)發(fā)包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。 4 月 2 日乙公司收到該要約。承銷(xiāo)團(tuán)應(yīng)當(dāng)由主承銷(xiāo)和參與承銷(xiāo)的證券公司組成；選項(xiàng) C 表述正確。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。雙方在甲地談妥合同的主要條款，鄭某于乙地在合同上簽字，其后，張某于內(nèi)地在合同上蓋章，合同的履行 地為丁地。 月 3 日 月 4 日 月 5 日 月 8 日 【答案】 C 【解析】題目中，甲公司的要約中確定了 “ 承諾期限 ” ，因此不能撤銷(xiāo)。分立前甲公司欠丁企業(yè)貸款 12 萬(wàn)元，現(xiàn)丁企業(yè)要求償還。題目中，甲是債權(quán)人，債務(wù)人乙將標(biāo)的物提存后，風(fēng)險(xiǎn)是甲承擔(dān)。乙向甲如期交