【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司作出追繳稅款的處理，國地稅兩家各決定對其罰款 30 000元。 ? （ 2） 2022年 1至 12月間，銷售貨物收取現(xiàn)金款項(xiàng) 400 000萬元，存入小金庫，未計入銷售計算銷項(xiàng)稅。 ? D、某企業(yè) 2022年 6月以多列成本、少列收入等手段少繳稅款 15萬元，占應(yīng)納稅額的 20%。 ? B、某企業(yè)自已提出 2022年 4月 10日超過應(yīng)納稅額多繳增值稅 3 000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證屬實(shí)。 ? E、納稅人過了納稅期未進(jìn)行申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報仍不申報。 ? C、某納稅人未辦過稅務(wù)登記，也沒有進(jìn)行過納稅申報。 133 2022/2/6 【 案例 93】 分析確定納稅人的下列行為的性質(zhì)及處罰意見？ ? A、某納稅人做假賬、編制虛假的財務(wù)報告，造成不繳少繳稅款若干。 132 2022/2/6 【 案例 92】 分析確定下列會計核算管理中有關(guān)處罰規(guī)定的表述是否準(zhǔn)確？ ? A、納稅人在工商銀行、建設(shè)銀行開設(shè)的賬號屬于其應(yīng)報告的銀行賬號、在郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)、證券公司，以及信用卡公司開設(shè)的賬號不屬于其應(yīng)報告的賬號。 ? C、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令丙、丁限期辦理稅務(wù)登記，限期期滿后，丙、丁仍未辦理稅務(wù)登記。 刑法處罰： ① 補(bǔ)稅、滯納金 ② 罰金： 1～ 5倍 ③ 判刑： 3年以下有限徒刑 刑法處罰： ① 補(bǔ)稅、滯納金 ② 罰金： 1～ 5倍 ③ 判刑： 3～ 7年 129 2022/2/6 第九節(jié) 法律責(zé)任 ?（二）對逃避追繳欠稅的處罰 ?（三）對騙稅的處罰 ?（四）對抗稅的處罰 ?（五）對不繳、少繳稅款等行為的處罰 ?（六）對扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的處罰 ?（七）對非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的處罰 130 2022/2/6 第九節(jié) 法律責(zé)任 ? 二、開戶銀行的法律責(zé)任 ? 三、稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 ?四、稅務(wù)機(jī)關(guān)及人員的法律責(zé)任 131 2022/2/6 【 案例 91】 分析確定納稅人下列行為的性質(zhì)及處理意見？ ? A、個體服裝廠甲開業(yè)近兩個月尚未辦理開業(yè)稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣合理地確定總公司 E與其分公司 D之間的購銷交易價格，從而調(diào)整 D公司應(yīng)納的增值稅稅額？ ?（ 假定電子元器件一般的銷售毛利率是 22%） 124 2022/2/6 第九節(jié) 法律責(zé)任 ? 一、納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收法律責(zé)任 ? （一）違犯稅務(wù)管理基本規(guī)定的處罰 ? 對稅務(wù)登記中違法行為的處罰（ 《 征管法 》60條） ? （ 1）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的處罰： ? （ 2）不辦理稅務(wù)登記的處罰： ? （ 3）未按規(guī)定使用登記證件的處罰： 125 2022/2/6 第九節(jié) 法律責(zé)任 ?對會計核算中違法行為的處罰（ 《 征管法 》 60條、 61條） ?（ 1）納稅人會計核算中的違法行為： ?（ 2）納稅人會計核算違法行為處罰： ?（ 3）扣繳義務(wù)人違反賬證管理的處罰： 126 2022/2/6 第九節(jié) 法律責(zé)任 ?對納稅申報中違法行為的處罰（ 《 征管法 》 62條、 64條） ?（ 1）不進(jìn)行申報的處罰： ?（ 2）進(jìn)行虛假申報的處罰： ?（ 3）未按期申報的處罰： 127 2022/2/6 第九節(jié) 法律責(zé)任 ?（二）偷稅、騙稅、抗稅的處罰 ?對偷稅行為的處罰（ 《 征管法 》 63條、《 刑法 》 101條） ?（ 1）偷稅行為的界定： ?（ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅的追繳與處罰： ?（ 3）司法機(jī)關(guān)對偷稅的處罰： ? (4)偷稅行為構(gòu)成要件分析。 122 2022/2/6 【 案例 527】 問題與要求： ? A公司和 B公司是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)？依據(jù)是什么？ ? A公司銷售給 B公司的鍋爐價格是否合理？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以調(diào)整？方法和依據(jù)是什么？ ? A公司為本單位浴池安裝鍋爐是一種什么行為？ ?計算 A公司應(yīng)補(bǔ)交增值稅。 （ 4）因本公司浴池安裝鍋爐領(lǐng)用原材料不含稅價 2萬元。 （ 3）為本單位浴池生產(chǎn)安裝 4噸鍋爐一臺。 A公司 2022年 1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌 75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺，以不含稅單價200萬元的價格，賣給 B公司。同年 2月 10日 A公司申報并繳納了 1月份增值稅 100萬元。將 1臺同型號的鍋爐以不含稅單價 600萬元賣給一發(fā)電廠。 B公司是 A公司的子公司，從事鍋爐安裝。 ?5．復(fù)議。 ?3．通知。 ?4．按其他合理的方法調(diào)整 118 2022/2/6 ?（二）對融通資金收付利息的調(diào)整 ?（三）對勞務(wù)費(fèi)用的調(diào)整 ?（四）對財產(chǎn)收益和所得 ?（五）企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi) 二、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的價格、費(fèi)用調(diào)整 119 2022/2/6 三、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來有關(guān)價格、費(fèi)用的舉證與申報 ?1．舉證。 ?2．轉(zhuǎn)售價格法。 （ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； （ 2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （ 3）其他在利益上相關(guān)聯(lián)。 2022年 1月 22日，法院判決該縣國稅局?jǐn)≡V。 2022年12月 20日，該縣國稅局對鋼鐵公司稱，按照 《 稅收征管法 》 第五十條規(guī)定行使代位權(quán)，直接從鋼鐵公司將商貿(mào)公司的 萬元貨款（其中 6萬元還差 3個月到期），以及 5萬元離崗補(bǔ)助費(fèi)，共計 ，用以抵頂天一商貿(mào)公司 2022年所欠繳的增值稅。于是，稅務(wù)人員到鋼鐵公司了解情況，確定欠款屬實(shí)。 2022年 12月 30日，市國稅局依法作出復(fù)議決定：認(rèn)定區(qū)國稅局行使代位權(quán)違法；撤銷區(qū)國稅局強(qiáng)行扣繳稅款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，責(zé)令退還已扣繳的稅款?！?3天后，區(qū)國稅局還是強(qiáng)行從縣供電局的銀行賬戶中扣繳了電纜廠欠繳的 73萬元的增值稅稅款。這時，電纜廠的財務(wù)科長主動向區(qū)國稅局的同志介紹縣供電局拖欠其 150萬元電纜款的情況，并說：“如果你們能幫我們要回貨款來繳稅的話，不是比你們拍賣產(chǎn)品更方便嗎？” ? 2022年 12月 12日，區(qū)國稅局的同志來到了縣供電局，明確告訴縣供電局局長：“電纜廠欠繳稅款，而你們又欠電纜廠的貨款，根據(jù) 《 稅收征管法 》 第五十條的規(guī)定，我們有權(quán)向你局行使代位權(quán)，請你們在 3日內(nèi)繳清市電纜廠欠繳的稅款 73萬元。 ? 2022年 6月 20日，電纜廠如期將 5萬米電纜送到縣供電局中心倉庫，但由于質(zhì)量原因，縣供電局一直未向電纜廠支付任何貨款。 ? 問：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？ 114 2022/2/6 【 案例 524】 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接行使代位權(quán)違法。 該局在多次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院申請對其罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；另一方面將此案移送公安局進(jìn)一步立案偵查，追究該企業(yè)的法律責(zé)任。該縣地稅局在日常檢查時，發(fā)現(xiàn)了其偷稅行為并依法作出補(bǔ)稅、加收滯納金和處以罰款的決定。 ? C、 2022年 7月 1日獲悉，某私營企業(yè) 6月份欠稅 50萬元，業(yè)主現(xiàn)正與另一企業(yè)洽談出售其主要生產(chǎn)設(shè)備和辦公設(shè)備事宜，且業(yè)主已辦好出國手續(xù)。 （ 2）納稅人合并、分立后的繳稅辦法： 企業(yè)法人分立、合并，它的權(quán)利和義務(wù)由變更后的法人享有和承擔(dān) 111 2022/2/6 建立欠稅公告制度 p159162 ? 1）公告機(jī)關(guān)及責(zé)任 ? A、公告機(jī)關(guān) p160（ 1） ? 欠稅公告機(jī)關(guān)為縣以上（含縣）稅務(wù)局 ? B、公告機(jī)關(guān)責(zé)任 p160（ 26） ? 2）應(yīng)予公告欠稅的范圍 p160161 ? 3）欠稅公告內(nèi)容 p161 ? 4）欠稅公告方式 p161 ? 5)欠稅公告稅務(wù)機(jī)關(guān)級次 p161162 112 2022/2/6 【 案例 522】 分析確定納稅人作出下列行為時稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處理？ ? A、納稅人怠于行使到期債權(quán)，怠于收回其到期的資產(chǎn)，以清繳欠稅。 納稅人合并：吸收合并和分設(shè)合并。 （ 5）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 ?但要注意的是： （ 1）撤銷權(quán)應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義，并采取提起訴訟的形式行使。 ?行使代位權(quán)的必要費(fèi)用由債務(wù)人承擔(dān)。 108 2022/2/6 代位權(quán) ?稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行使代位權(quán)時，還必須依法向人民法院進(jìn)行申請。 ?（ 2）納稅人與次債務(wù)人之間的債權(quán)、債務(wù)合法； ?（ 3）納稅人對次債務(wù)人的債權(quán)已經(jīng)到期； ?（ 4）納稅人怠于行使債權(quán)。 107 2022/2/6 代位權(quán) ?代位權(quán)：當(dāng)企業(yè)欠稅達(dá)到一定程度時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代替企業(yè)行使債權(quán)，但以欠繳的稅款和滯納金為限。 ?大額欠稅報告制度。 ?問：Ｄ縣地稅局的決定是否正確，為什么？ 稅務(wù)管理 第五章 第六節(jié) 稅款退還和追征制度 105 2022/2/6 第七節(jié) 欠稅清繳制度 ?一、欠稅清繳制度的概念 ?欠稅清繳制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人欠繳的稅款進(jìn)行清算并組織入庫而建立的各種制度的總稱。 ?問：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理是否合法？為什么？ 稅務(wù)管理 第五章 第六節(jié) 稅款退還和追征制度 104 2022/2/6 【 案例 521】 ?案情： 2022年７月，Ｄ縣地稅局在對該縣某報社進(jìn)行例行檢查時發(fā)現(xiàn)報社在６月份支付某作家稿費(fèi) 5000元，未代扣代繳個人所得稅 560元。 ?問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)給予退還，如果可以退還稅款，應(yīng)如何計算利息？為什么？退還稅款有幾種方式？ 稅務(wù)管理 第五章 第六節(jié) 稅款退還和追征制度 103 2022/2/6 【 案例 520】 ?案情：老劉是某企業(yè)的員工， 2022年６月份該企業(yè)在代扣代繳個人所得稅時，遭到老劉的拒絕，因此該企業(yè)沒有扣繳老劉的稅款，并且未將老劉拒扣稅款的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。 ? C、 2022年 3月 20日，某企業(yè)會計發(fā)現(xiàn) 2022年 2月份多繳營業(yè)稅 2 000元，第二天向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。人行同期零存利率 %。 ?應(yīng)注意明確劃分征納雙方的責(zé)任。即可以無限期追征。 ? （ 2）因納稅人失誤的追征：因納稅人、扣繳義務(wù)人的計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)追征稅款和滯納金，特殊情況（累計數(shù)額 10萬元以上）的追征期可以延長到 5年。 稅務(wù)管理 第五章 第六節(jié) 稅款退還和追征制度 98 2022/2/6 退還時限 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，無論發(fā)現(xiàn)的時間多長，都應(yīng)退還給納稅人，且在發(fā)現(xiàn)之日起 10日內(nèi)辦理退還手續(xù)； ?納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)要求退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到退還申請之日起 30日之內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。 稅務(wù)管理 第五章 第六節(jié) 稅款退還和追征制度 97 2022/2/6 稅款退還制度的處理方式及要求 ?（ 1）若是由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)填制 《 稅收收入退還書 》 ，于發(fā)現(xiàn)后 10日內(nèi)予以退還，但不退利息。 ?稅款退還的方式 稅務(wù)管理 第五章 第六節(jié) 稅款退還和追征制度 96 2022/2/6 退還程序 ?申請退還先由納稅人提出申請，再經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后退還。 稅務(wù)管理 第五章 第六節(jié) 稅款退還和追征制度 95 2022/2/6 ?（ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還。 94 2022/2/6 稅款退還的范圍 ?（ 1）技術(shù)差錯和結(jié)算性質(zhì)的退稅； ?（ 2）政策上的退稅。 ?分析確定該納稅人應(yīng)繳納多少滯納金？ 稅務(wù)管理 第五章 第五節(jié) 稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施 93 2022/2/6 第六節(jié) 稅款退還和追征制度 ?一、稅款的退還制度 稅款的退還制度的概念 指納稅人由于某種原因所繳稅款超過了應(yīng)納稅額，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定予以退還的制度。 稅務(wù)管理 第五章 第五節(jié) 稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施 91 2022/2/6 操作程序 ?（ 1）先由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期（ ≦ 15天）繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，將依法按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金； ?（ 2）從滯納之日起加收滯納金； ?（ 3）拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行。滯納金為多少？ 稅務(wù)管理 第五章 第五節(jié) 稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施 90 2022/2/6 特殊情況下滯納金的征收管理 ?（ 1）關(guān)于延期繳納稅款的滯納金征收問題 —— 在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不征收滯納金 ；期滿未繳，自批準(zhǔn)的期滿的次日開始征收滯納金。 ?第二，查補(bǔ)其他稅款的滯納金 :從納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿的次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款的