企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(參考版)
2025-01-11 17:45本頁(yè)面
【正文】 借：應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅額 貸：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 期末無(wú)余額 59 1 盈余公積 ?用以核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積 。 管理費(fèi)用 發(fā)生的費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 期末余額 0 借：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 貸：期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 期末無(wú)余額 51 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?由于籌資和融資而發(fā)生的費(fèi)用 借：本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 期末無(wú)余額 52 營(yíng)業(yè)外收入 ? 指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售無(wú)形資產(chǎn)收益 、罰款凈收入等 借：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 貸：本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入 期末無(wú)余額 53 營(yíng)業(yè)外支出 ?指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、由于自然災(zāi)害造成的損失、罰款支出、沒(méi)收押金、捐贈(zèng)支出等 借：本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出 貸：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 期末無(wú)余額 54 投資收益 ?用以核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 制造成本法 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算方法 完全成本法 36 （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序 確定成本計(jì)算對(duì)象（一般按產(chǎn)品品種） 確定成本計(jì)算期（一般按月計(jì)算） 確定成本項(xiàng)目（料、工、費(fèi)） 正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用 將費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 設(shè)置和登記費(fèi)用、成本明細(xì)賬，編制成本計(jì)算表 37 （二）生產(chǎn)成本明細(xì)帳 項(xiàng)目 產(chǎn)量 原材料 職工薪酬 制造費(fèi)用 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品單位成本 月末在產(chǎn)品產(chǎn)本 （三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算實(shí)例 （ P147149） 38 第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 39 一、應(yīng)設(shè)置的帳戶 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ：反映企業(yè)所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 借：登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 貸：已實(shí)現(xiàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 ” ： 反映已經(jīng)售出的產(chǎn)品生產(chǎn)成本 借：售出產(chǎn)品的成本 貸：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 40 “ 營(yíng)業(yè) 稅金及附加 ” 反映已經(jīng)售出的產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅金及附加 借：售出產(chǎn)品的 稅金及附加 貸：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 其他賬戶 如： “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 和 “ 預(yù)收帳款 ” 等 。 按工時(shí)分配： 分配 率 =8000/（ 200+600） =10元 /小時(shí) 甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用 =10? 200=2022元 乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用 =10? 600=6000元 按工資額分配： 分配率為 ： 8000/（ 3000+5000） =1 甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用 =1? 3000=3000元 乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用 =1? 5000=5000元 35 四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)成本，又稱產(chǎn)品制造成本，是指制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)一定種類(lèi)、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用總和。 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用 ， 最后都要?dú)w集到這個(gè)帳戶中 借：生產(chǎn)發(fā)生的各種成本、費(fèi)用 貸：驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際成本 余：借余，尚未完工的在產(chǎn)品成本 應(yīng)按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳 一、應(yīng)設(shè)置的帳戶 25 “ 制造費(fèi)用 ” ： ?反映為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的帳戶 借：登記發(fā)生的全部制造費(fèi)用 貸：登記轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 借方由各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 月末一般無(wú)余額 26 應(yīng)付職工薪酬 用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工的各種薪酬情況，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬資結(jié)算情況的帳戶 借：本月實(shí)際支付的 職工薪酬 貸：本月結(jié)算的應(yīng)付職工 薪酬 余額：借余，表示本月實(shí)發(fā) 薪酬 大于應(yīng)付 薪酬 的差額，即為多付的 薪酬 ；貸余，表示本月應(yīng)付 薪酬 資大于實(shí)發(fā) 薪酬 的差額，即應(yīng)付未付的 薪酬 27 “ 庫(kù)存商品 ” ： 反映已經(jīng)生產(chǎn)完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù)的可以出售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本 借：入庫(kù)產(chǎn)成品實(shí)際成本 貸：已銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)際成本 余：借余，庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本 應(yīng)按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳 28 車(chē)間領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)；
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