企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(存儲(chǔ)版)
【正文】 公積 。 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用 ， 最后都要?dú)w集到這個(gè)帳戶中 借：生產(chǎn)發(fā)生的各種成本、費(fèi)用 貸：驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際成本 余：借余，尚未完工的在產(chǎn)品成本 應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)帳 一、應(yīng)設(shè)置的帳戶 25 “ 制造費(fèi)用 ” ： ?反映為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的帳戶 借：登記發(fā)生的全部制造費(fèi)用 貸：登記轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 借方由各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 月末一般無(wú)余額 26 應(yīng)付職工薪酬 用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工的各種薪酬情況，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬資結(jié)算情況的帳戶 借：本月實(shí)際支付的 職工薪酬 貸：本月結(jié)算的應(yīng)付職工 薪酬 余額：借余，表示本月實(shí)發(fā) 薪酬 大于應(yīng)付 薪酬 的差額，即為多付的 薪酬 ；貸余，表示本月應(yīng)付 薪酬 資大于實(shí)發(fā) 薪酬 的差額，即應(yīng)付未付的 薪酬 27 “ 庫(kù)存商品 ” ： 反映已經(jīng)生產(chǎn)完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù)的可以出售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本 借：入庫(kù)產(chǎn)成品實(shí)際成本 貸：已銷售產(chǎn)品實(shí)際成本 余：借余，庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本 應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)帳 28 車間領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)； 計(jì)算和分配職工薪酬； 計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊； 分配制造費(fèi)用 產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)成本 其他業(yè)務(wù) 二、生產(chǎn)階段的主要核算 29 領(lǐng)用原材料，投入生產(chǎn) 典型分錄：（例 316） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 30 分配職工薪酬 典型分錄： （例 317） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 31 計(jì)提累計(jì)折舊 典型分錄：（例 322） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 分配制造費(fèi)用 典型分錄： （例 324） 借：生產(chǎn)成本 ——??1產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 ——??2產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 32 產(chǎn)品完工入庫(kù) 典型分錄：（例 325） 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 其他的一些業(yè)務(wù) 33 三、 制造費(fèi)用的分配 分配步驟： 分配標(biāo)準(zhǔn) （ 工資 、 工時(shí)等 ） 計(jì)算分配率 進(jìn)行分配 分配標(biāo)準(zhǔn)之和待分配的制造費(fèi)用總額分配率 ?34 ? 如： 某車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該會(huì)計(jì)期間車間共發(fā)生制造費(fèi)用 8000元，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為 200小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為 600小時(shí)；另外，支付給生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資為 3000元，支付給生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資為 5000元。企業(yè)因?yàn)椴少?gòu)材料而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，通常稱為采購(gòu)費(fèi)用。 (第 6節(jié) ) 4 第二節(jié) 資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ?企業(yè)籌資的渠道有多種： 投資者投入 從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入 向其他單位借入 這兩種為主要形式 5 一、向投資者籌集資金的核算 （一） 向投資者籌集資金 ? 注冊(cè)資本 ：指企業(yè)在設(shè)立時(shí)向工商行政管理部門登記的資本總額，即全部出資者設(shè)定的出資額之和。 3 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述 一 、 產(chǎn)品制造企業(yè)的資金循環(huán)（ P131圖 31） 二、 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資金籌集的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（第 2節(jié)） 生產(chǎn)準(zhǔn)備的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（第 3節(jié)） 產(chǎn)品生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（第 4節(jié)） 產(chǎn)品銷售的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（第 5節(jié)） 財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 企業(yè)儲(chǔ)備的原材料，通常都是向外單位采購(gòu)來(lái)的。（如：發(fā)生的材料、人工和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的磨損耗費(fèi)） 24 “ 生產(chǎn)成本 ” ： ? 反映生產(chǎn)階段中成本 、 費(fèi)用的主要帳戶 。 借： 本期對(duì)外投資的虧損 貸： 對(duì)外投資的收益 期末 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”后無(wú)余額 55 “ 本年利潤(rùn) ” ： 反映和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，考核目標(biāo)利潤(rùn)的執(zhí)行情況 借：轉(zhuǎn)入的成本、費(fèi)用類帳戶金額 貸：轉(zhuǎn)入的收入類帳戶金額 余：貸余，表示已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額；借余，表示已發(fā) 生的虧損 本年利潤(rùn) 費(fèi)用 收入 成本
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