企業(yè)基本業(yè)務的會計核算(文件)
【正文】 制造費用 貸：登記轉入 “ 生產成本 ” 借方由各產品負擔的制造費用 月末一般無余額 26 應付職工薪酬 用來核算企業(yè)應付職工的各種薪酬情況，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬資結算情況的帳戶 借：本月實際支付的 職工薪酬 貸：本月結算的應付職工 薪酬 余額：借余，表示本月實發(fā) 薪酬 大于應付 薪酬 的差額，即為多付的 薪酬 ；貸余，表示本月應付 薪酬 資大于實發(fā) 薪酬 的差額，即應付未付的 薪酬 27 “ 庫存商品 ” ： 反映已經(jīng)生產完工 ， 并已驗收入庫的可以出售的產成品的實際成本 借：入庫產成品實際成本 貸：已銷售產品實際成本 余：借余，庫存產品的實際成本 應按產品類別設置明細帳 28 車間領用原材料投入生產； 計算和分配職工薪酬； 計提固定資產累計折舊； 分配制造費用 產品完工結轉實際生產成本 其他業(yè)務 二、生產階段的主要核算 29 領用原材料，投入生產 典型分錄：（例 316） 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 30 分配職工薪酬 典型分錄： （例 317） 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 31 計提累計折舊 典型分錄：（例 322） 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：累計折舊 分配制造費用 典型分錄： （例 324） 借：生產成本 ——??1產品 生產成本 ——??2產品 貸：制造費用 32 產品完工入庫 典型分錄：（例 325） 借：庫存商品 貸：生產成本 其他的一些業(yè)務 33 三、 制造費用的分配 分配步驟： 分配標準 （ 工資 、 工時等 ） 計算分配率 進行分配 分配標準之和待分配的制造費用總額分配率 ?34 ? 如： 某車間生產甲、乙兩種產品，該會計期間車間共發(fā)生制造費用 8000元，其中甲產品的生產工時為 200小時，乙產品的生產工時為 600小時；另外，支付給生產甲產品的工人工資為 3000元，支付給生產乙產品的工人工資為 5000元。 制造成本法 ? 產品生產成本計算方法 完全成本法 36 （一）產品生產成本計算的一般程序 確定成本計算對象（一般按產品品種） 確定成本計算期（一般按月計算） 確定成本項目（料、工、費） 正確歸集和分配生產費用 將費用在完工產品和在產品之間進行分配 設置和登記費用、成本明細賬，編制成本計算表 37 （二）生產成本明細帳 項目 產量 原材料 職工薪酬 制造費用 合計 月初在產品成本 本月生產費用 生產費用累計 結轉完工產品成本 完工產品單位成本 月末在產品產本 （三）產品生產成本計算實例 （ P147149） 38 第五節(jié) 產品銷售過程的會計核算 39 一、應設置的帳戶 “ 主營業(yè)務收入 ” ：反映企業(yè)所有的產品銷售收入 借：登記轉入“本年利潤” 貸：已實現(xiàn) 主營業(yè)務 收入 “ 主營業(yè)務 成本 ” ： 反映已經(jīng)售出的產品生產成本 借：售出產品的成本 貸：期末轉入“本年利潤” 40 “ 營業(yè) 稅金及附加 ” 反映已經(jīng)售出的產品所負擔的稅金及附加 借：售出產品的 稅金及附加 貸：期末轉入“本年利潤” 其他賬戶 如： “ 應交稅費 ——應交增值稅 ” 、 “ 應收賬款 ” 、 “ 應收票據(jù) ” 和 “ 預收帳款 ” 等 。 借：應計入本期損益的所得稅額 貸：期末轉入本年利潤 期末無余額 59 1 盈余公積 ?用以核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積 。 管理費用 發(fā)生的費用 期末轉入 本年利潤 期末余額 0 借：本期發(fā)生的各項管理費用 貸：期末轉入 “ 本年利潤 ” 帳戶 期末無余額 51 財務費用 ?由于籌資和融資而發(fā)生的費用 借：本期發(fā)生的各項財務費用 貸：期末轉入本年利潤 期末無余額 52
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