【正文】 用類帳戶金額 貸：轉入的收入類帳戶金額 余：貸余，表示已實現(xiàn)的利潤總額；借余，表示已發(fā) 生的虧損 本年利潤 費用 收入 成本 所得稅 余額 ( 虧損 ) 余額 ( 凈利潤 ) 56 “ 利潤分配 ” 為反映和監(jiān)督利潤的分配情況 而設置的帳戶 借：利潤的分配數(shù)和從“本年利潤”中轉來的虧損數(shù) 貸：從“本年利潤”帳戶轉來的利潤數(shù)或已彌補的虧損數(shù) 余：分配完后，一般無余額 57 利潤分配 ① 利潤分配 ① ( 虧損彌補 ) ② ( 年末轉入全年 ② 年末轉入全年 形成的凈虧損 ) 形成的凈利潤 余額 ( 年度 中間 為 余額 ( 未分配利潤 ) 已 分配 利潤數(shù) ， 年 末 結帳后 為 未彌補 虧損 ) 58 1 應付股利 ? 用以核算企業(yè)經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤 借： 實際支付的利潤數(shù) 貸： 應付給投資者的利潤 期末 借方 余額 為多付的利潤； 在貸方表示尚未支付的利潤數(shù) 1 所得稅費用 ? 指依據(jù)國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)某一經營年度的所得，按規(guī)定的稅率計算并交納的稅款。 企業(yè)儲備的原材料，通常都是向外單位采購來的。 (第 6節(jié) ) 4 第二節(jié) 資金籌集過程的會計核算 ?企業(yè)籌資的渠道有多種： 投資者投入 從銀行等金融機構借入 向其他單位借入 這兩種為主要形式 5 一、向投資者籌集資金的核算 （一） 向投資者籌集資金 ? 注冊資本 ：指企業(yè)在設立時向工商行政管理部門登記的資本總額，即全部出資者設定的出資額之和。 企業(yè)為生產產品而發(fā)生的一切生產費用 ， 最后都要歸集到這個帳戶中 借：生產發(fā)生的各種成本、費用 貸：驗收入庫的產品實際成本 余：借余，尚未完工的在產品成本 應按產品類別設置明細帳 一、應設置的帳戶 25 “ 制造費用 ” ： ?反映為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用的帳戶 借：登記發(fā)生的全部制造費用 貸：登記轉入 “ 生產成本 ” 借方由各產品負擔的制造費用 月末一般無余額 26 應付職工薪酬 用來核算企業(yè)應付職工的各種薪酬情況，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬資結算情況的帳戶 借：本月實際支付的 職工薪酬 貸：本月結算的應付職工 薪酬 余額：借余，表示本月實發(fā) 薪酬 大于應付 薪酬 的差額，即為多付的 薪酬 ；貸余，表示本月應付 薪酬 資大于實發(fā) 薪酬 的差額，即應付未付的 薪酬 27 “ 庫存商品 ” ： 反映已經生產完工 ， 并已驗收入庫的可以出售的產成品的實際成本 借：入庫產成品實際成本 貸：已銷售產品實際成本 余：借余，庫存產品的實際成本 應按產品類別設置明細帳 28 車間領用原材料投入生產； 計算和分配職工薪酬； 計提固定資產累計折舊； 分配制造費用 產品完工結轉實際生產成本 其他業(yè)務 二、生產階段的主要核算 29 領用原材料，投入生產 典型分錄：（例 316） 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 30 分配職工薪酬 典型分錄： （例 317） 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 31 計提累計折舊 典型分錄：（例 322） 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：累計折舊 分配制造費用 典型分錄： （例 324） 借：生產成本 ——??1產品 生產成本 ——??2產品 貸：制造費用 32 產品完工入庫 典型分錄：（例 325） 借：庫存商品 貸：生產成本 其他的一些業(yè)務 33 三、 制造費用的分配